Из статьи вы узнаете в чем отличие легального налогового планирования от незаконной налоговой схемы. До какого уровня можно безопасно снижать налоги. Как самостоятельно контролировать налоговую нагрузку компании или ИП. А также какие изменения произошли в налоговом контроле в 2023 году.
С вами на связи вновь Ольга Ульянова аудитор.
Как практикующий налоговый консультант и аудитор, могу сказать, что вопрос безопасного снижения налоговой нагрузки волнует всех без исключения бизнесменов. Что греха таить, я и сама, будучи предпринимателем, не стремлюсь переплачивать налоги в бюджет.
Сегодня мы с вами выясним, где же проходит тонкая грань, между законным налоговым планированием и «серыми схемами», за которые гарантированно накажут контролирующие органы. В каком случае один и тот же способ оптимизации налогообложения может быть как рискованным, так и безопасным для компании.
Вначале разберемся с терминами
Налоговая нагрузка – это расчетный показатель, по которому инспекция анализирует не занижаете ли вы платежи в бюджет.
Процент налоговой нагрузки считается по формуле, утвержденной в приказе ФНС № ММ-3-06/333 от 30.05.2007:
Налоговая нагрузка = Сумма уплаченных взносов / Доходы х 100
Например, за год ИП заработал 5 000 000 руб., а заплатил налогов в бюджет 250 000 руб.
Его налоговая нагрузка = 250 000 руб. / 5 000 000 руб. х 100 = 5%.
Мало это или много зависит от сферы деятельности ИП, для разных отраслей ФНС утверждает свои допустимые показатели.
Необоснованной налоговой выгодой считается уменьшение налога, условно в рамках законодательства, но, по сути, происходит обогащение за счет бюджета. Вот тут как раз все достаточно вариативно.
Если налоговики сумеют доказать необоснованную налоговую выгоду, то они снимают расходы и вычеты НДС, что оборачивается доначислением налогов, штрафами и пенями (ст. 54.1 НК, Постановление Пленума ВАС РФ № 53 от 12.10.2006 года).
Фирмы-однодневки – компании, не ведущие реальной коммерческой деятельности. Их изначально создают для получения необоснованной налоговой выгоды, а затем бросают или закрывают. Руководители и учредители таких фирм, обычно являются номиналами (письмо ФНС № ЕД-4-2/13005@ от 24.07.2015).
Номинальный руководитель или попросту «подставное лицо» физлицо, которое числится директором только на бумаге, но фактически не управляет организацией.
Налоговая схема– это построение всевозможных моделей расчетов, которые подразумевают так или иначе уход от уплаты налогов. Следует понимать, когда употребляется термин «схема», уже фонит незаконными действиями и аферами. Поэтому экономию налогов в рамках законодательства называют налоговым планированием или оптимизацией налогов
Четыре принципа снижения налогов
Укрупненно, лично я, выделила для себя четыре методики уменьшения платежей в бюджет.
1. Занижение доходов или налогооблагаемой базы
Например:
- не на всю выручку пробиваются чеки ККТ;
- занижение стоимости продаваемого ТМЦ или ОС;
- занижение объемов выполненных работ, оказанных услуг;
- обналичивание денег без уплаты налогов либо с искусственно низким налогообложением;
- уход от приема в штат сотрудников посредством договоров с самозанятыми и ИП;
- дробление бизнеса, чтобы занизить выручку и не попасть на высокие налоги;
- невозвратный подотчет.
2. Завышение расходов и налоговых вычетов
Например:
- завышение стоимости работ, или товаров, которые признаются в налоговых расходах;
- использование документов от «фирм-однодневок» или «дружественных» контрагентов;
- признание затрат, не связанных с коммерческой деятельностью;
- завышение себестоимости выпускаемой продукции;
- использование в расчетах «низконалоговых» посредников;
- фиктивные сделки без деловой цели.
3. Использование пониженных ставок и налоговых льгот
Например:
- переезд в льготный регион по УСН;
- применение льготных ставок НДС, налога на имущества, налога на прибыль и т.д.;
- использование амортизационной премии;
- резидентство в ТОСЭР, ОЭЗ, Сколково;
- использование резервов в налоговом учете;
- имущественные и социальные вычеты;
- налоговые каникулы.
4. Применение неоднозначных трактовок законодательства, противоречивой судебной практики и разъяснений.
Самые грубые и рискованные способы обычно относятся к первой группе, а самые безопасные - к третьей группе.
С завышением расходов из варианта два можно играть как за рамками законодательства, так и соблюдая их.
Ну а варианты из четвертой группы выбирают те, кто готов рисковать и при необходимости судиться с налоговой службой либо те, кто толком не разобрались в законодательстве и просто выбрали вариант, который показался им более выгодным.
Последнее, кстати, чревато налоговыми рисками.
У меня для вас есть подарок «Как в 2023 не потерять миллионы из-за устаревших способов оптимизации налогообложения» бесплатно и без регистрации его можно скачать по ссылке.
Маркеры налоговиков
Всего таких маркеров 12 и уважающему себя бухгалтеру хорошо бы их знать наизусть так же, как и план счетов бухучета. О них налоговики рассказали в письме № 03-02-07/1/8547 от 15.02.2017 года.
То, что контролеры установили критерии, на которые можно ориентироваться уже неплохо. Ведь даже под условные правила игры можно подстроиться и самостоятельно анализировать свои риски, а также уточнить налоговые обязательства, не дожидаясь проведения выездной налоговой проверки (далее ВНП).
Маркер №1 Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли или виду деятельности
Проверить свои данные можно с помощью специального калькулятора на сайте ФНС.
Маркер №2 Наличие убытков в бухгалтерской или налоговой отчетности на протяжении нескольких налоговых периодов
Риском считается, если бизнес работает с убытком более двух лет.
Маркер №3 Доля вычетов НДС выше, чем хотят налоговики
Средним приемлемым значением считается 89%. Допустимые показатели для I квартала 2023 года я размещала здесь.
Маркер №4 Темп роста расходов опережает темп роста доходов от реализации товаров (работ, услуг)
Контролеры считают, если расходы растут быстрее, чем доходы, то бизнесменом используется какая-то незаконная оптимизация.
Маркер №5 Среднемесячная зарплата ниже среднего показателя по виду экономической деятельности
Информацию о среднем уровне зарплаты можно получить на официальных интернет-сайтах Росстата (www.gks.ru) и ФНС (www.nalog.ru)
Маркер № 6 Сдерживание перехода со спецрежима на ОСНО.
О нем свидетельствует неоднократное приближение показателей, дающих право применять спецрежим, к критическим значениям, но не переход на общий режим налогообложения. Чаще всего речь идет о потере права на применение упрощенки.
Маркер № 7 Заключение договоров с перекупщиками и посредниками без наличия разумных экономических и иных причин.
В данном случае ФНС анализирует имеется ли признаки необоснованной налоговой выгоды. Например, если среди контрагентов есть однодневки или у организаций, предоставляющих услуги, нет необходимых ресурсов, мощностей, персонала
Маркер № 8 Непредставление пояснений о в ФНС
ФНС возьмет вас на карандаш, если вы будете несвоевременно отвечать на требования или ваши ответы будут недостоверны или нелогичны.
Маркер № 9 Частая смена места нахождения и налоговых инспекций.
Частым считается «миграция» компании или ИП более 2-х раз в течении календарного года.
Маркер № 10 Рентабельность «вышла из чата»
В названии я конечно пошутила. Рискованным считается отклонение уровня рентабельности организации от среднестатистического уровня рентабельности по виду деятельности. Если активы компании внушительные, а прибыль низкая в сравнении с аналогичными предприятиями, контролеры заподозрят неладное.
Маркер №11 Расходы ИП приближаются к его доходам
Данный показатель проверяют только у ИП. Например, для предпринимателей на общем режиме безопасная доля вычетов НДФЛ считается 83%. Инспекторы могут прийти с ВНП, если ИП более 2-х лет подряд завышает расходы и они почти не отличаются от доходов.
Маркер №12 – Ведение бизнеса с высокими налоговыми рисками
Достаточно расплывчатая характеристика. На практике к этой категории относится сотрудничество с «фирмами-однодневками», «техническими компаниями», сделки без деловой цели, с аффилированными лицами, использование в расчетах векселей, вывод прибыли в офшорные юрисдикции.
В своем телеграм-канале я делаю обзоры различных способов оптимизации налогов, подписывайтесь, чтобы не пропустить.
Изменения в налоговом контроле в 2023 году
С 1 января 2023 года у всех, кто платит налоги появился единый налоговый счет (ЕНС), для зачисления на него единого налогового платежа (ЕНП), включающий почти все налоги, сборы и страховые взносы. Причем пока со всем этим у налоговиков бардак, что для налогоплательщиков совсем не радужно.
В настоящее время из-за коллапса с ЕНС бюджет не дополучает деньги, в которых остро нуждается. По прогнозам налоговых аналитиков, к которым я присоединяюсь, вторая половина 2023 года должна быть ознаменована рекордным количеством ВНП и доначислений по результатам налоговых проверок.
В особой группе риска организации, на балансе которых числится недвижимость или транспортные средства, включая бывшие предметы лизинга. Чиновники разработали законопроект № 47595-8, в котором появился новый термин - предварительные обеспечительные меры.
Если законопроект № 47595-8 примут, то налоговики получат право арестовывать имущество бизнесменов до того, как стала известна окончательная сумма доначислений по результатам налоговой проверки.
Взгляд со стороны снижает риски
Если компания или ИП сомневается в своем учете, из ФНС постоянно поступают запросы, либо бухгалтер ведет себя странно, имеет смысл обратиться за помощью к опытному специалисту. Провести хотя бы экспресс-аудит для оценки собственной налоговой безопасности. Убедитесь, что доходы и расходы, хозяйственные операции у вас отражаются правильно, а по расчетам с бюджетом нет существенных нарушений.
Например, на прошлой неделе ко мне обратился бизнесмен из г. Москвы с несложным вопросом об оптимизации налогов, связанным с зависшим подотчетом директора. Однако взглянув на его оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) стало понятно, что начинать надо вовсе не со снижения налогов, а с восстановления его учета. Иначе проблем с налоговиками вряд ли удастся избежать.
✅ Желаю, чтобы у вас всегда были: «Финансы под контролем»!
Больше полезной информации в моем телеграм канале.
звонки по РФ: +79518309626
почта: [email protected]