Сегодня скажу о способе экономии, которым многим известен, от себя я бы поставила ему троечку с плюсом (3+) не больше. Но на практике он применяется несмотря на то, что контролеры о нем знают. Поэтому расскажу о нем обзорно. Останутся вопросы, пишите из в комментариях, отвечу на них лично.
Кстати, в кризисный период объяснить его реалистичность стало гораздо проще. Ведь многие бизнесмены действительно испытывают нехватку денежных средств.
Заключается он в следующем:
Продавец товаров может уменьшить сумму НДС от реализации, снизив договорную цену и компенсировав ее снижение неустойкой или пеней за просрочку.
Данная неустойка рассматривается как штрафная санкция за просрочку исполнения обязательств и не включается в налоговую базу по НДС, если условия договора, претензионная переписка и признание нарушения условий договора покупателем это подтверждают (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).
Арбитражная практика такой подход поддерживает (постановление Президиума ВАС № 11144/07 от 05.02.2008 года). Например, в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда № 09АП-78274/2020 от 08.06.2021 года суд признал, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств по договору не связаны с оплатой товаров и не облагаются НДС.
Наглядный пример на цифрах:
ООО «Золотой телец» планирует отгрузить товар стоимостью 4 500 000 руб. (в том числе НДС - 750 000 руб.). Срок оплаты сделки – 30 дней после заключения договора. Однако стороны решили заключить договор на продажу товара стоимостью 4 000 000 руб. (в том числе НДС 666 666,67 руб.). В договоре было указано, что на случай просрочки платежа покупатель обязан уплатить штраф в размере 100 000 руб. и 0,2 % пени за каждый день просрочки.
Покупатель произвел оплату заказа с опозданием на 50 дней. Продавец выставил покупателю претензию на уплату штрафа и пени в общем размере - 500 000 руб. (400 000 руб. пени + 100 000 руб. штраф (4 000 000 руб. × 0,2% × 50 дней)). Покупатель согласился с суммой претензии и произвел ее оплату.
Сумма штрафа и претензии в размере 500 000 руб., она не облагается НДС.
При этом сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет, составила 666 666,67 руб. Сумма экономии на НДС равна 83 333,33 руб. (750 000 руб. - 666 666,67 руб.).
К чему могут придраться контролеры:
Если продавец систематически будет требовать неустойку от одних и тех же контрагентов, а суммы штрафов и пеней в договоре будут изначально явно завышены.
В особой зоне контроля договоры с взаимозависимыми компаниями и ИП.
☝ Так что будьте осторожны, желаю, чтобы у вас всегда были ФИНАНСЫ ПОД КОНТРОЛЕМ!
Найти меня можно в WhatsApp РФ: +79185831919 для зарубежных клиентов: +995599066822 почта: [email protected]
✅ Подписывайтесь, чтобы не пропустить, важную информацию.