Часто ли в бухгалтерской работе бывают неразрешимые проблемы? Бывают, но не часто. Возникают сложные ситуации, с которыми не получается разобраться самостоятельно, например вот с таким вопросом ко мне обратилась коллега в Телеграм.
«На новой работе узнала о такой ситуации в компании: иностранный покупатель из ОАЭ год назад оплатил товар от физического лица. Подскажите пожалуйста, как это нужно было правильно оформить и какие санкции за неверное оформление к компании могут применить? Нужно ли поданной операции выбить чек ККТ?»
До 2022 года штрафы за нарушение валютного законодательства РФ были драконовскими. Например, если вы перечислили аванс иностранному контрагенту и в срок, установленный в договоре, не получили товар или возврат аванса, то штраф мог быть в сумме нарушения. Вы перечислили за товар 15 000$, штраф в таком случае был 15 000$. За перечисленные деньги вы не получили товар и еще такую же сумму должны были отдать государству. Справедливо? Как сказать. Если вас действительно подвел контрагент, то нет, а если вы так решили в обход закона вывести деньги из страны, то да.
В 2022 году в связи с внешнеполитической обстановкой и защитой российского бизнеса были введены изменения в валютное законодательство РФ, уменьшающие штрафы, а в некоторых случаях полностью освобождающие от ответственности. Так же были приняты изменения, по которым, в некоторых случаях, компании могут получать наличную валюту и рассчитываться наличной валютой за границей с иностранными контрагентами, производить взаимозачеты.
Что же делать в этой ситуации?
v Если вы еще не нарушили срок получения выручки, нужно сделать доп. соглашение о продлении сроков и подписать обеими сторонами, предоставить его в валютный контроль вашего банка в течение 15 рабочих дней с наиболее поздней даты документа:
- подписания,
- вступление в силу,
- составления.
v Если срок получения оплаты уже нарушен, то будет штраф, размер зависит от срока нарушения. В таком случае все равно лучше сделать доп. соглашение о продлении сроков.
Нарушение установленных сроков предоставления форм учета, отчетности, документов и информации:
1. не более, чем на 10 дней
на юридическое лицо от 5 000 рублей до 15 000 рублей,
на должностное лицо от 500рублей до 1 000 рублей
ч. 6.1 ст.15.25 КоАП
2. более, чем на 10 дней, но не более, чем на 30 дней
на юридическое лицо от 20 000рублей до 30 000 рублей,
на должностное лицо от 2 000 рублей до 3 000 рублей
ч. 6.2 ст.15.25 КоАП
3. более чем на 30 дней
на юридическое лицо от 40 000рублей до 50 000 рублей,
на должностное лицо от 4 000рублей до 5 000 рублей
ч. 6.3 ст.15.25 КоАП
4. повторное несоблюдение сроков предоставления документов валютного контроля
на юридическое лицо от 120 000рублей до 150 000 рублей,
на должностное лицо от 12 000 рублей до 15 000 рублей
ч. 6.4 ст.15.25 КоАП.
Да, штрафы не маленькие, но зависят не от суммы контракта, а от количества дней нарушения сроков. Бухгалтер всегда внимательно должен следить за такими сроками, в некоторых банках валютный контроль присылает уведомления об скором истечении сроков по контракту, поставленному на учет. Повторюсь для того, чтобы избежать штрафа, достаточно подписать с иностранным контрагентом доп. соглашение к контракту о продлении срока поставки, возврата аванса или, как в этом случае, возможность оплаты третьим лицом.
v Нет никаких запретов по оплате третьим лицом обязательств по контракту, в том числе физ. лицом-нерезидентом за юр. лицо-нерезидента. Основной смысл валютного законодательства РФ – из страны не должны выводиться деньги, либо верните деньги, либо получите товар. Если вы еще не получали деньги, а ваш контрагент только предлагает такой способ оплаты, то есть 2 варианта:
1 уступка права требования долга от юр лица-нерезидента к физ. лицу-нерезиденту, но уступить нужно всю сумму,
2 сделать доп. соглашение, по которому оплата по контракту может осуществляться физ. лицом-нерезидентом. При получении денег на ваш счет банк зачислит деньги на транзитный счет и попросит вас предоставить подтверждение платежа: сведения о валютных операциях, контракт, если вы его до этого не ставили на учет в банке и доп. соглашение, из которого будет понятно почему деньги пришли от этого физ. лица-нерезидента.
На этом ваше обязательство по исполнению валютного законодательства РФ будет считаться исполненным.
v Теперь про чек ККТ по данной операции. Если бы компании на расчетный счет пришли бы деньги от физ. лица резидента, то чек нужно пробить обязательно, в любом случае без исключения. Но тут деньги пришли из-за границы. В такой ситуации решение за бухгалтером, так как данные операции никак не отражены в законодательстве РФ.
Закон 54-ФЗ «О применении ККТ» применяется к расчетам в РФ, основная цель данного закона:
- полнота отражения выручки для целей налогообложения,
- обеспечение интересов физ. лиц и юр. лиц,
- защита прав потребителей.
Данным законом установлены исключения, когда ККТ не применяется и внешнеэкономической деятельности нет в списке.
Если компания не пробьёт чек ККТ в данной ситуации, то будет ли не полностью отражена выручка для целей налогообложения? Нет, операция прошла валютный контроль банка, оплата отнесена к конкретному договору, выручка отражена как поступление по внешнеторговому договору.
Будут ли нарушены интересы физ. или юр. лица? Нет, так как в случае, если бы оплата не поступила, то пострадали бы интересы компании на чей счет пришли деньги.
Нарушение прав потребителей нет смысла обсуждать, так как закон о защите прав потребителей действует только по договорам с физ. лицами на территории РФ.
Во всех внешнеторговых контрактах прописываются: место передачи товара и момент перехода рисков от продавца к покупателю, момент перехода права на товар. Если по договору право на товар переходит в стране покупателя, в данном случае ОАЭ, то как можно обсуждать применение ККТ? А если в РФ, то все-таки чек нужно пробивать?
Как я писала выше сейчас разрешены расчеты между резидентами и нерезидентами наличными денежными средствами (Постановление № 2433 от 26.12.2022 г.), но в данном документе нет отсылок к 54-ФЗ. Значит бухгалтера компаний, которые воспользуются таким правом тоже станут перед вопросом о применении ККТ.
В своей работе бухгалтер должен проявлять осторожность и осмотрительность. Значит чек лучше пробить, чтобы избежать лишних вопросов от налоговой.
Чеки, пробитые по поступлению на расчетный счет, выручку не задваивают, а только фиксируют факт поступления денег от физ. лица на расчетный счет.
Если вы получили наличную валюту от нерезидента, то в этом случае, я считаю, чек нужно пробить, так как нарушается одна из целей 54-ФЗ - полнота отражения выручки для целей налогообложения.
Все операции в бухгалтерском учете отражаются в рублях. Поступление наличной валютной выручки отражается в бухгалтерском учете по курсу ЦБ РФ на дату операции. Если в внешнеторговым договором установлен другой курс или принята иная формула (валютная оговорка), то выручка пересчитывается в рубли по условиям договора.
Если ККТ нет, а операция разовая, то стоит рассмотреть вариант аренды ККТ, да это дополнительные расходы, но штрафы за неприменение ККТ больше, особенно если речь идет о суммах по внешнеторговому контракту, который вряд ли у вас на 1000 рублей.
За неприменение ККТ штраф на должностное лицо - от ¼ до ½ суммы расчета, но не менее 10 000 рублей, на компанию – от ¾ до 1 размера суммы расчета, но не менее 30 000 рублей.
Чек нужно пробит:
- при получении денег на расчетный счет не позднее одного рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета, но не позднее момента передачи товара,
- в момент расчета, при расчете наличными деньгами.
Если вы нарушили 54-ФЗ и не пробили чек вовремя, то единственный вариант избежать штрафа – это пробить чек коррекции. Чек коррекции формируется в случае неприменении ККТ при осуществлении расчета.
Штрафа за неприменением ККТ штрафа в этом случае можно избежать, если вы:
1. Направите сообщение о допущенном нарушении и его исправлении в налоговую,
2. Представите кассовый чек коррекции, которого достаточно для установления события административного правонарушения.
Вот такой короткий вопрос привел к такой длинной статье, но в этом суть бухгалтерской работы, что казалось небольшая ситуация раскручивается в длинную цепочку операций в бухгалтерском учете.
Если будут вопросы обращайтесь. Спасибо, и всем удачи на работе!