Бывают ситуации, когда владельцу необходимо увеличить стоимость компании на бумаге, при этом средства для увеличения уставного капитала и приобретения активов отсутствуют. Ниже перечислены некоторые причины, когда возникает такая необходимость:
-Для привлечения инвесторов (улучшение показателей бухгалтерской отчетности);
-При необходимости кредитования организации (улучшение показателей бухгалтерской отчетности);
-Необходимость увеличения себестоимости продукции из-за роста амортизационных отчислений;
-Увеличение собственного капитала при наличии у компании убытков.
Одним из способов является переоценка активов компании. Когда стоимость активов будет дооценена (увеличена), увеличиться и собственный капитал предприятия. Первоначальная стоимость активов приводиться к ее рыночному уровню.
Следует отметить, что помимо увеличения стоимости активов, может случиться ситуация, в которой стоимость актива будет уменьшена (обесценение актива).
Почти все активы, которые «висят» на балансе компании можно переоценивать. Есть некоторые исключения: денежные средства и т. п.
В ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в п. 13 не указано, что переоценка является обязательной, но следует отметить, что после переоценки, данный вид активов придётся переоценивать каждый год. До 1997 года ежегодная переоценка активов носила обязательный характер.
Следует отметить, что согласно п. 16 ФСБУ 6/2020 «Основные средства» переоценка может производиться и чаще одного раза в год.
Порядок переоценки имущества приведен в п. 17 ФСБУ 6/2020 «Основные средства».
Порядок переоценки имущества приведен нематериальных активов приведен разделе II Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 “Нематериальные активы”.
Переоценка внеоборотных активов в балансе — это отдельная строка с кодом 1340 в разделе III «Капитал и резервы», по которой указывается сальдо счета 83 (аналитические счета сумм дооценки объектов основных средств и нематериальных активов)
Пример: Компания «ТТТ» имеет собственный капитал практически на уровне 0 (стр. 1300). При этом обладает нематериальными (стр. 1110) и материальными (стр. 1150) активами значительной стоимости. Для привлечения инвесторов руководством компании было принято решение провести переоценку основных средств и нематериальных активов компании. Была заказана независимая оценка.
В собственности компании с 2018 года находиться производственная база площадью 8000 кв. м. На момент постановки на баланс рыночная стоимость 1 кв. м. базы составляла 4 600 руб. На дату оценки 31.12.2022 г. аналогичные базы предлагались по цене от 6 500 руб. за 1 кв. м. Коэффициент переоценки составил: 1,4.
В собственности компании с 2019 года находиться нематериальный актив, стоимость разработки которого составлял 23 750 тыс. руб. Данная сумма представляет собой фактически затраты на заработную плату разработчиков. На дату оценки 31.12.2022 заработная плата специалистов подобной квалификации повышалась в среднем на 10% ежегодно. Коэффициент переоценки составил: 1,46.
Как видно из баланса, собственный капитал компании, находившийся на минимальном уровне, после переоценки значительно вырос (стр. 1300).