Приближается к концу 2020 год. Если у вас есть компания на Кайманах, то не забудьте проконтролировать – с высокой степенью вероятности до конца года вам предстоит подать т.н. Economic Substance (ES) Return. Пикантности ситуации придает то, что это декларация будет подаваться через специальный портал, который местный регулятор грозится разработать вот уже, как минимум, полгода. Сначала это должно было произойти во втором квартале 2020 года, затем – в третьем, сейчас обещают – в четвертом.
Напомним, что 13 июля 2020 года кайманский налоговый регулятор выпустил уже третью версию Economic Substance For Geographically Mobile Activities Guidance (назовем его - Guidance 3.0). Это действие является логичным на фоне того, что местный закон по substance'у подвергался изменениям дважды (это только в 2020 году). Причем в последней редакции, от 12 февраля 2020 года, введены достаточно существенные новые правила, касающиеся отчетности, направляемой кайманскими компаниями в контексте требований о наличии сабстанса. Собственно говоря, многие новые правила ожидаемо были детализированы в Guidance 3.0.
Сам Guidance 3.0 можно найти здесь. Все кайманское законодательство по substance – здесь. А уж совсем для любопытных - Guidance 2.0 находится здесь.
Economic Substance Return
Итак, если ваша компания ранее подавала ES Notification и указала в нем, что является relevant company и занимается relevant activity, то до конца 2020 года требуется подать ES Return за период 2019 года. Эта декларация должна содержать достаточно большой объем информации, который перечислен в п. 7(4) The International Tax Co-operation (Economic Substance) Law (2020 Revision).
Для справки, к relevant company относится:
- Компании Каймановых островов, общества с ограниченной ответственностью (LLC), а также партнерства (LLP);
- Иностранные компании, зарегистрированные на Каймановых островах
Обратите внимание, что в эту категорию не попадают инвестиционные фонды, компании-налоговые резиденты других юрисдикции, а также местные компании (domestic company).
К relevant activity, в свою очередь, относится деятельность таких компаний:
- Банки и кредитные организации;
- Компании, управляющие фондами;
- Страховые компании;
- Финансовые и лизинговые компании;
- Компании, работающие в сфере торговых посреднических услуг;
- Компании со штаб-квартирой на Каймановых островах;
- Компании, осуществляющие деятельность в сфере интеллектуальной собственности;
- Холдинговые компании;
- Судоходные компании.
Если же в ES Notification вы указали, что компания занимается relevant activity, но не относится к категории relevant company, потому что является налоговым резидентом другой юрисдикции, то ES Return не подается. При этом сведения в местный налоговый орган все равно необходимо предоставлять, правда, в упрощенной форме. Предполагается, что их также будет необходимо отправить через онлайн-портал (да, тот самый, которого еще нет).
Sector Specific Guidance
Другим важным элементом Guidance 3.0 стало существенное расширение раздела с детальными инструкциями относительно того, как оценивать выполнение правил кайманского substance для различных relevant activity.
Это, пожалуй, наиболее значимое изменение по сравнению с предыдущими версиями Guidance: если раньше на все про все по этому вопросу отводилось примерно четыре страницы, то теперь их 36 – как говорится, почувствуйте разницу.
В целом, теперь в Guidance 3.0 можно найти детальную информацию по каждому из указанных выше видов relevant activity. Мы же по роду своей деятельности чаще всего имеем дело с кайманскими инвестиционными фондами, так что расскажу в двух словах про то, что говорится про них в Guidance 3.0.
Как вы, наверное, знаете, сами по себе, инвестиционные фонды (включая промежуточные компании, через которые они осуществляют инвестиции) выведены из сферы действия правил кайманского substance. По ним ES Return не подается, т.к. фонды не относятся к категории relevant company.
В то же время компании, занимающиеся управлением активами фондов, к relevant company относятся в полной мере. Для них в Guidance 3.0 указано, что на территории Кайманов они должны заниматься следующей деятельностью:
- Принятие решений относительно приобретения, владения и отчуждения активов;
- Расчеты рисков и резервов;
- Принятие решений по вопросам изменением курсов валют и процентных ставок;
- Подготовка отчетов и деклараций для инвесторов и/или CIMA.
Еще одно важное новое разъяснение в Guidance 3.0 содержится в отношении GP. Как известно, кайманский substance в отношении холдинговых компаний носит «лайтовый» характер: они должны подавать необходимую отчетность и иметь на Каймановых островах офис с персоналом, достаточным для владения и управления принадлежащими компании активами.
Многим хотелось бы применять этот режим и применительно к GP, однако кайманский регулятор разъяснил, что режим холдинговой компании к GP применяться не будет.