Это хорошие перемены, когда можно пересчитать налог в меньшую сторону, да еще за весь календарный год!!
Действительно, если ИП на УСН меняет место регистрации в течение года и переезжает в льготируемые регионы РФ, то его налог пересчитывается за весь год по ставке на последний день налогового периода - 31 декабря к уменьшению!
Но надо понять и все налоговые риски!
Многим из нас известна пословица, что «один переезд равен двум пожарам». А когда переезд связан со снижением налогов, к трудностям добавляются еще и налоговые риски. Допустим, бизнесмен Петров, узнал о том, что в соседнем регионе действует пониженная ставка УСН. Тогда окрыленный возможной экономией налога, бизнесмен срочно решил поменять место регистрации своей компании. Теперь расскажем, как вместо экономии бизнесмен остался должен бюджету несколько млн рублей. Для единого налога при УСН применяется две ставки: общая и пониженная. Для «доходной» УСН максимальная ставка составляет 6%, а для «доходно-расходной» – 15% (п. 1 и п. 2 ст. 346.20НК РФ). Регионам дано право снижать «упрощенную» ставку. И если бизнесмены выполнят требования местного закона для пониженной ставки, то имеет смысл регистрировать компанию в этом регионе. Но бывает, что компания уже прописана в «невыгодном» регионе. Тогда предприниматели принимают решение о смене регистрации и делают фиктивный переезд.
Почему налоговики не любят переселенцев?
Несмотря на то, что переезд компании и постановка в новой налоговой инспекции не противоречит закону, налоговики могут взять такие компании «на карандаш». Дело в том, что уже более 15 лет действует разработанная налоговиками концепция планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@). В зону риска попадают те компании, которые часто мигрируют из региона в регион и, соответственно, меняют налоговые инспекции.
Какие судебные баталии разыгрываются при миграции бизнесменов
Например, бизнесмен был зарегистрирован в Республике Крым, применял УСН с объектом «доходы» и платил налог по ставке 4% от деятельности по сдаче в аренду движимого и недвижимого имущества, находящегося на территории Марий Эл. А раз регистрация была в Крыму, то и налог по ставке 4% поступал в бюджет Республики Крым. Ведь все требования местного закона он выполнил, а значит может легально сэкономить деньги. И не имеет значения, что фактически бизнесмен никуда не переезжал, миграция была только на «бумаге».
При проведении камеральной проверки декларации налоговики сочли, что налог должен был рассчитываться по ставке 6% и уплачиваться на территории Марий Эл. А разница в недоплате налога составила 1,6 млн рублей.
Итак, бизнесмен Петров обосновался в новом регионе, но только на «бумаге», и начал применять пониженную ставку льготного единого налога. Но налоговики и суд посчитали иначе...
Аргументы, которые убедили судей в создании бизнесменом схемы ухода от налога, сводились к следующему: (решение АС Республики Крым от 28.09.2021 №А83-14979/2021)
- у предпринимателя нет никакой собственности в Республике Крым, указанная при регистрации квартира принадлежала сыну предпринимателя и на момент проверки продана по договору купли-продажи;
- впоследствии предприниматель был зарегистрирован по другому адресу и в ходе допроса собственника жилого дома выяснилось, что сам бизнесмен не приезжает на указанный адрес. Почтовая корреспонденция, приходящая на адрес регистрации, перенаправлялась средствами электронных программ бизнесмену;
- на момент обследования жилого помещения, по сведениям опрошенного соседа сам предприниматель долгое время находился в г. Йошкар-Оле;
- отчетность налоговикам предприниматель направлял по ТКС из Республики Марий Эл;
- -документы, полученные от коммунальщиков, свидетельствуют о регулярном потреблении воды и электроэнергии по фактическому месту проживания, т. е. в Республике Марий Эл;
- недвижимое имущество на праве собственности находилось также в Марий Эл. Все необходимые для бизнеса основные средства: производственная котельная, земля для размещения промышленных объектов, склад сырья и готовой продукции, также имели прописку в Республике Марий Эл;
- основные контрагенты ИП вели бизнес также на территории Марий Эл, где и находилась собственность предпринимателя, которую он сдавал в аренду;
- в связи с регистрацией ИП в Крыму, адреса отгрузки покупателям не изменились. Отгрузка продукции по-прежнему осуществлялась с «родного» региона.
Второй пример связан с периодом применения льготной налоговой ставки при миграции компании в другой регион. Нахождение компании в регионе для применения ставки налога определяется на дату уплаты налога. Поэтому бизнесмены могут применять пониженную ставку для прошлогодней «упрощенки». Так думают некоторые предприниматели...Компания в начале календарного года переехала в Чечню, где действует 1% «доходная» упрощенка вместо ранее применяемой 6%. И посчитав, что можно применить льготную ставку в 1% к УСН за прошлый год, отправила уточненную декларацию в новую инспекцию. При камералке налоговики отказали компании в применении пониженной ставки за прошлый год. При изменении местожительства либо нахождения компании в регионах, где действуют разные ставки УСН, налог рассчитывается по ставке на последний день налогового периода, т. е. на 31 декабря. А на конец года компания работала в регионе со ставкой налога – 6%. Суд также поддержал налоговиков, отметив, что несмотря на то, что оплачивается налог уже по месту новой регистрации компании, расчет и применение ставки определяется на 31 декабря. В итоге вместо долгожданной экономии налога, компании доначислена недоимка в размере 5,5 млн рублей, штраф и пени (постановление АС Северо-Кавказского округа от 06.10.2022 № А77-4/2022).Отметим, что позиция суда вполне ожидаема, местонахождение компании для применения ставки по УСН фиксируется не на дату уплаты налога или сдачи декларации, а на конец налогового периода. Налоговый период берется тот, за который уплачивается налог.
Регионы с пониженными ставками УСН:
- Чечня: льготная ставка бессрочная
- Республика Удмуртия: в 2023 - 3%, если выбран УСН доходы, и 5%, если УСН доходы минус расходы.
- В Республике Кабардино-Балкария льготой можно воспользоваться до конца 2024 года в случае, если организация или ИП имеет статус Субъекта малого и среднего предпринимательства.
- В Республике Калмыкия ставка 1% и 5% действует в первый год, далее каждый год налог увеличивается на процент.
- В Перми ИП и ООО впервые зарегистрированные, могут рассчитывать на 1, 2, 4% вместо 6 и 5, 7, 10% вместо 15%.
- В Бурятии 1% вместо 6 и 5% вместо 15 в 2023 как для перерегистрировавшихся, так и для новых ООО и ИП.
Регионы с менее выгодными льготными ставками: В ряде регионов ставка превышает 1% с дохода и 5% с дохода-расход, варьируясь от 2% и выше с дохода и 7% с дохода-расход (Красноярский край, Республики Карелия, Коми, Приморский и Хабаровский край, Архангельская, Астраханская, Брянская, Владимирская, Волгоградская, Ивановская, Калининградская, Костромская, Курганская, Липецкая, Новгородская, Орловская, Саратовская, Тамбовская, Тверская, Томская, Тульская область, Республика Крым, Санкт-Петербург).
Я предлагаю своим клиентам обдумать и просчитать все налоговые риски при принятии решения воспользоваться заманчивым предложением разных юридических фирм по смене места регистрации на более выгодный регион! Если не сможете подтвердить фактическую смену адреса документально, то не стоит обогащать мнимых юристов, они в суде Вам точно не помогут. Скупой платит дважды.
ПоделитьсяСохранить в закладках Бухгалтер для ИП и ООО 26 июня 2023