Новый глава ФНС Даниил Егоров заявил о продолжении курса «обеления бизнеса» и выявления «инфекций», которым подвержены налогоплательщики. Усиливается контроль за доходами физических лиц. Оперативно разоблачаются налоговые схемы и взыскиваются выведенные из-под налогообложения денежные средства. Прозрачность деятельности бизнесов и их собственников - реальность!
Хотим предупредить об основных ошибках и рисках руководителей и собственников бизнеса, которые могут привести к доначислениям налогов, финансовым потерям, субсидиарной, уголовной ответственности.
1.Поступление выручки компании на личную банковскую карту
ФНС получает от банков данные по приходным и расходным операциям по российским банковским счетам и картам граждан. Расходы в виде электронных копий чеков с онлайн-касс слаженно стекаются в ФНС. Инспекторы сопоставляют официальные (задекларированные) доходы граждан с их банковскими счетами и расходами. Налоговики проводят «задушевные беседы» на предмет «черных доходов» и исполнении налоговых обязательств. Зачастую на практике собственник «упрощенного» бизнеса особо «не парясь» получает часть выручки за оказанные его компанией услуги (выполненные работы, поставленные товары) на свой банковский счет (карточку), а вот и зря. «Большой брат» это видит и наверняка заинтересуется такой «схемотехникой» и тогда доначислений сложно избежать.
Такие случаи уже есть. Налоговый орган запросил данные обо всех поступлениях на личный счет единственного учредителя и руководителя компании и доказал, что поступления денег на его карточку от множества частных лиц - это выручка его компании. Доначисления НДС и налога на прибыль составили более 18 млн. руб.
2. Использование «цепочки посредников» для экономии на налогах
Не редко компании выстраивают между собой и реальным поставщиком цепочку формальных посредников для завышения цены покупки и снижения налоговой базы. Эти лишние звенья всегда были «камнем преткновением» в налоговых проверках. Но сейчас на этом акцентировано особое внимание инспекторов.
Так, в одном из знаковых дел компания при реальном приобретении товаров использовала формального поставщика-посредника, прогорела на этой «оптимизации». Юрлицо получило в «подарок» от инспекции не только доначисления по НДС, но и отказ в признании реально понесенных расходов по приобретенным товарам с доначислением налога на прибыль (Постановление Седьмого ААС от 14.01.2020 по делу № А27-17275/2019).
3. Перевод работников в ИП или «самозанятых»
Как ни удивительно, но «экономия» на зарплатных налогах и взносах путем перевода своих штатных работников в статус ИП-контрагентов или «самозанятых» не теряет своей актуальности до сих пор. ФНС давно «с улыбкой Чеширского кота» потирает ладони в ожидании очередного поступления доначислений по таким «оптимистам». В печальной практике множество примеров, когда штатные работники по настоянию работодателя превращаются в ИП, работающих исключительно с ним по гражданско-правовым договорам. Допрос таких работников быстро «все ставит на свои места».
«Секретный рецепт» экономии путем обмена работниками (заранее «превращенными» в «самозанятых») с дружественной компанией, также известен инспекторам и ждет своего звездного часа для пополнения бюджета.
4. Формальное дробление бизнеса
Известное выражение «разделяй и властвуй» в применении к дроблению может иметь печальное продолжение – «пока не придет инспектор». Сейчас иметь несколько компаний с одним видом деятельности на «спецрежимах» (УСН, ЕНВД) весьма рискованно. Формальное дробление бизнеса под особым контролем у ФНС (см. Письмо ФНС от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984). Инспекция видит связи, взаимозависимость, контрагентов и пр. участников раздробленного бизнеса, как на ладони. Для доначисления налогов всему «холдингу» достаточно допросить поставщиков, покупателей, работников, которые подтвердят, что все компании - один бизнес и разделение носит чисто формальный характер. Это нужно только для того, чтобы не применять «классическую» систему налогообложения с обязанностью платить налог на прибыль и НДС.
5. Переписка и телефонные разговоры про «оптимизацию»
Многие знают, что переписка с контрагентами, между работниками компании на тему «налоговой оптимизации» может стать добычей инспекторов и неопровержимым компроматом. Так, инспекторы обнаружили переписку бухгалтеров о «схеме» и доначислили почти 1 млрд руб. известной сети ресторанов «Корчма Тарас Бульба».
Теперь инспекторам будет известно и о телефонных разговорах, т.к. мобильные операторы обязаны делиться информацией с ФНС и для этого не нужно решение суда
(см. Решение АС Москвы от 27.01.2020 по делу №А40-272737/2019).
6. Бесконтрольность бухгалтерии
Даже самого квалифицированного бухгалтера необходимо периодически контролировать. Он может ошибиться или пойти на поводу у налоговых органов и в целях своего «спокойного сна» может переплатить налоги, когда этого вовсе не нужно было делать.
Например, был случай, когда бухгалтер по настоянию налогового органа решила убрать вычет НДС на 36 млн руб. при приобретении недвижимости. Только потому, что налоговый орган «предупредил» ее об очень тщательной проверке декларации. Таким образом, компания «подарила» бюджету 36 млн. вместо пополнения оборотных средств.
Еще случай. По требованию налогового органа бухгалтер не смогла представить документы, подтверждающие расходы на проведение рекламных мероприятий. Сотрудники компании не знали, что для подтверждения обоснованности расходов на рекламу одних первичных документов на приобретение сувениров мало. Также нужны документы, подтверждающее сам факт проведения мероприятия. И компании доначислили налог на прибыль только из-за отсутствия «бумажек», которые сотрудники сами могли составить.
Поскольку собственник или руководитель не может сам провести ревизию бухгалтерии, это можно поручить аудиторской компании, которая в отличии от инспекции не только выявит риск неуплаты налогов, но и обнаружит резервы.
Чем грозят налоговые проверки и доначисления налогов руководителю и собственнику компании?
Субсидиарная ответственность
Налоговый долг, который компания не сможет погасить, взыщут с ее руководителя/учредителя или иного контролирующего должника лица (КДЛ). Сделать это не трудно, прибегнув к субсидиарной ответственности в рамках банкротства компании или даже вне его. Логика весьма проста - раз КДЛ довело компанию до невозможности заплатить бюджету, оно должно заплатить из своего кармана. Причем КДЛ компании-банкрота, привлеченные к «субсидиарке» не могут избавиться от долга путем личного банкротства. Это «ярмо» будет висеть до тех пор, пока долг не будет погашен полностью.
И даже смерть не спасет от долга, т.к. «субсидиарка» переходит по наследству (Определение ВС РФ от 16.12.2019 дело № А04-7886/2016).
Уголовная ответственность
Умышленных деяния (действия или бездействия), направленные на неуплату налогов (сборов), страховых взносов для руководителя могут обернуться уголовной ответственностью, которая грозит солидным штрафом или реальным сроком лишения свободы. Ответственность наступает при совершении налоговых преступлений в крупных и особо крупных размерах (для каждой статьи УК РФ свои размеры, см. ст. 199,199.1,199.4 УК РФ).
Какие действия предпримите Вы, чтобы защитить себя и свой бизнес – решайте сами. Практика последних лет показывает «Быть честным-выгодно». Это дает конкурентные преимущества при заключении договоров с компаниями, заинтересованными в налоговой благонадежности контрагентов и минимизации своих налоговых рисков. Собственник и руководитель сможет «спать спокойно». Но для этого необходимо знать обо всех «подводных камнях» налогообложения и налогового контроля.
ТОП-6 рисков и ошибок - это лишь небольшая часть из тех, что встречаются на практике. Узнать о планах ФНС на 2020 год, новых трендах налоговых проверок и способах защиты Вы сможете на Панельной дискуссии с известным адвокатом Анатолием Кучереной 7 февраля 2020.
Участие бесплатное, регистрация обязательна.