Возмещать сотрудникам затраты на спортивные клубы и секции можно в рамках мероприятий по улучшению охраны и условий труда.
✅ Оформление
Нужен приказ об утверждении мероприятий по улучшению условий и охраны труда. В приложении к нему приводим план таких мероприятий — их рекомендуемый перечень утвержден приказом № 771н.
Порядок, размеры и сроки выплаты компенсации прописываем в трудовом договоре либо дополнительном соглашении к нему или же в коллективном договоре.
От работников потребуются заявления на компенсацию расходов, копии договоров со спортивно-оздоровительными клубами, абонементов или клубных карт, чеки ККТ об оплате (п. 8 ст. 3, п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК).
Сумма, которую предприятие выделяет на мероприятия по улучшению условий и охраны труда, должна составлять не менее 0,2 процента затрат на производство (ч. 3 ст. 225 ТК). Только в этом случае обязанность компании будет исполнена.
✅ НДФЛ
С компенсации расходов работников на занятия спортом удерживайте НДФЛ.
Компенсация оплаты занятий в спортивных клубах и секциях не поименована в статье 217 НК, где перечислены выплаты, освобожденные от НДФЛ. Следовательно, организация, которая возмещает работникам такие траты, признается налоговым агентом (письма Минфина от 16.10.2019 № 03-01-10/79312, от 13.10.2017 № 03-04-06/67116).
✅ Страховые взносы
Безопасный вариант — начислять взносы. По мнению Минфина, перечень выплат, освобожденных от страховых взносов, исчерпывающий. В него не включена компенсация сотрудникам стоимости занятий спортом в фитнес-клубах и секциях (письма от 20.01.2022 № 03-15-06/3209, от 25.12.2020 № 03-03-06/3/114150).
✅ Налог на прибыль
Не включайте компенсацию стоимости фитнеса в расходы по налогу на прибыль. Минфин объяснил свою позицию так: сотрудники занимаются спортом вне рабочего времени, эти занятия не связаны с производственной деятельностью компании. Поэтому возмещение таких затрат нельзя учесть при расчете налога на прибыль (письма от 16.10.2019 № 03-01-10/79312, от 17.12.2018 № 03-03-06/2/91519).
Еще больше новостей из мира бухгалтерии вы можете найти в моем TG-канале https://t.me/buh_practice