Кто считается налоговым резидентом?
Россия - Налоговым резистор РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в стране не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев.
Армения - Налоговым резидентом РА признаются лица, фактически прибывающие в Армении не менее 183 дней в календарном году.
Физическое лицо также признается налоговым резидентом, если центр его жизненных интересов находиться в РА.
Центр жизненных интересов - это место, где сосредоточены семенные и/или экономические интересы, в частности жилая недвижимость, семья, основное место деятельности.
Налогообложение - резиденты и нерезиденты.
В Армении ФЗ платят подоходный налог. Объем налоговых обязательств зависит от резидентсва, источников дохода и определённых случаях от размера дохода.
Налоговые резиденты уплачивают налог с доходов от источников из Армении и за пределами Армении, а нерезиденты уплачивают налог с доходов полученных от источников в Армении.
Налоговая ставка по подоходному налогу составляет 20%. Однако, отдельные виды доходов могут облагаться ставкой 5% или 10%.
Далее рассмотрим более детально разные источники дохода.
Часть 1.
Сдача в аренду недвижимости, находящейся в РФ.
Налоговый резидент армении сдает в аренду недвижимое имущество, находящееся в РФ.
Такой доход облагается налогом как в РФ, так и в РА.
В РФ арендный доход облагается налогом по ставке 30%. Доход от арендных платежей в Армении облагается налоговом по ставке 10%. Если совокупный доход превышает 60 миллионов драмов в течение календарного года, то с суммы указанного превышения уплачивается дополнительный подоходный налог 10%.
СИДН - устранение двойного налогообложения.
СИДН между РФ и РА допускает, что обе Действующий между РФ и РА допускает, что обе юрисдикции могут обложить арендный доход налогом. При этом, уплачиваемый в РФ НДФЛ от сдачи в аренду недвижимости, вычитается из подоходного налога в Армении.
Однако, сумма вычета не может превышать величину налога РА с доходов от сдачи в аренду недвижимости в РФ, рассчитанного за соответствующий налоговый период. При этом армянским подоходный налог можно уменьшить на сумму такого превышения уже в следующие налоговые периоды.
Контакты Easy Life Consulting Group