Часть 2.
Российский налоговый резидент переехал в Армению и продолжает работать на российскую компанию дистанционно.
Минфин РФ считает, что доход дистанционного работника будет считаться доходом от источника за пределами России, если его рабочее место согласно трудовому договору расположено в иностранном государстве (согласно письмам Минфина РФ от 21.11.2018 No 03-15-05/83813 и от 08.05.2019 No 03-04-05/33559).
Однако, согласно статье 208 Налогового кодекса РФ, доход считается полученным от источника за пределами России, если трудовые обязанности фактически выполняются на территории иностранного государства. Эту позицию поддерживает также судебная практика, включая постановление Арбитражного суда Уральского округа от 11.10.2021 по делу No A07-14293/2020.
Налогообложение в России.
Если налоговый резидент России получает вознаграждение за выполнение дистанционной работы с территории Армении, то на этот доход применяется налог по прогрессивной ставке 13,15% в России. В случае, если работник признается налоговым резидентом России на конец отчетного года, в котором был получен доход от удаленной работы, он обязан самостоятельно декларировать этот доход и уплачивать налог (в соответствии с пунктами 3 пункта 1, пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ, а также письмами Минфина РФ от 16.09.2022 No 03-04-06/89789 и от 06.10.2022 No 03-04-06/96611).
Однако, если по итогам отчетного года работник утрачивает статус налогового резидента России, то ему не нужно выплачивать в России налог на доход от дистанционной работы, которую он выполнял с территории Армении (согласно пункту 6 пункта 3 статьи 208 и статье 209 Налогового кодекса РФ, а также письмам Минфина РФ от 16.09.2022 No 03-04-06/89789 и от 02.06.2022 No 03-04-05/51807).
Налогообложение в Армении.
Заработная плата, выплачиваемая российской организацией нерезиденту Армении (дистанционному работнику), освобождается от налогообложения в Армении, так как:
- по общему правилу заработная плата нерезидента облагается налогом в Армении, если работодатель — резидент Армении;
- российская компания (работодатель) не признается резидентом Армении.
Easy Life Consulting Group
#релокация #релокациябизнеса #релокацияармения #ндфл #налоги #налоги_физических #налогиисборы #армения #резидентство #резидент #нерезидент