Иван Кузнецов
7

Обзор положительных для налогоплательщиков решений судов по дроблению за 9 месяцев 2019

ВСТУПИТЕЛЬНАЯ СТАТЬЯ К ОБЗОРУ

В закладки

В обзор вошли 15 выигрышных для налогоплательщиков дел по дроблению, которые показались нам наиболее интересными и полезными для бизнеса. По каждому судебному решению вы найдете вводную информацию по нему, схему, аргументы каждой из сторон спора и наш комментарий.

В обзоре мы наглядно продемонстрировали, что не любое структурирование бизнеса — «дробление» и что наличие организаций с разными режимами налогообложения — не приговор.

На примере конкретных арбитражных дел мы показали какая совокупность доказательств деловых целей построения группы компаний является достаточной для выигрыша спора налогоплательщиком.

В нашем анализе нет выводов и примеров налоговых споров, иллюстрирующих как нельзя структурировать бизнес и какое построение группы компаний будет признано дроблением бизнеса: подобные обзоры мы делаем уже несколько лет, но в данном материале мы собрали все удачные доводы налогоплательщиков в свою защиту, которые оказываются достаточными для выигрыша дела в суде.

Отдельно обращаем внимание на вредность выдергивания отдельных признаков дробления для их оценки как опасных или безопасных (в том числе в процентном соотношении), поскольку такой подход приводит к ложным выводам о необходимости создания некой «идеальной» (и недостижимой) группы компаний, с искусственным и формальным избеганием признаков дробления: взаимозависимости, общей бухгалтерии, наличия общих поставщиков и т.д. Между тем, только совокупность и соотношение признаков дробления и деловых целей определяет исход спора в пользу налогоплательщика или налоговиков.

Мы проанализировали судебные споры по обвинению налогоплательщиков в «дроблении» в 47 субъектах РФ (в остальных 38 субъектах дела о дроблении за 9 месяцев 2019 года не рассматривались вообще). Конечно, это не говорит о том, что отсутствие дел о дроблении в субъектах, не попавших в обзор автоматически допускает данный способ оптимизации налогов, но региональные особенности имеют важное значение для структурирования бизнеса.

По сравнению с 9 месяцами 2018 года, количество дел по дроблению выросло, причем особенно в тех субъектах, где по данной категории споров налоговики научились работать и получили положительную судебную практику. В целом, мы прогнозируем дальнейший рост дел по дроблению бизнеса.

Сравнительный график за 9 месяцев 2018 года и 9 месяцев 2019 года — количество споров по делам о дроблении бизнеса по субъектам РФ, в которых данная категория дел рассматривается наиболее часто:

Из 132 дел за 9 месяцев 2019 года только 26,6% выиграно налогоплательщиками и это факт (отметим, что удельный вес рассмотренных дел по всем категориям налоговых споров в пользу налогового органа за тот же период — 71,8%). В Москве из 10 дел, все стали проигрышными, по Краснодарскому краю можно наблюдать тоже самое: все 11 дел проиграли налогоплательщики. Но в Волгоградской области из 17 дел, 10 были напротив выиграны налогоплательщиком. При этом отрицательная для налогоплательщиков статистика — чаще всего не следствие качественной работы налоговиков, а итог непродуманного структурирования бизнеса налогоплательщиками.

Что касается Верховного Суда, за 9 месяцев 2019 года им было рассмотрено 21 кассационная жалоба по делам о дроблении, из них:

— Налогоплательщикам отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ — 18 дел.

— Определение о передаче кассационной жалобы с делом для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ — 2 дела.

— Определение Судебной коллегии ВС РФ по результатам рассмотрения кассационной жалобы о направлении дела на новое рассмотрение — 1 дело.

Анализ арбитражной практики показал, что для налогового органа любое использование в группе компаний упрощенного режима налогообложения — потенциальное дробление и способ получения необоснованной налоговой выгоды.

Между тем, совокупность и взаимосвязь нескольких факторов позволяет налогоплательщику выиграть спор, при этом грань между дроблением и структурированием очень тонкая, поэтому некоторые споры прошли уже шесть «кругов» (повторно дойдя до кассационной инстанции), причем один и тот же судья по одному и тому же делу может принять разные решения при первоначальном рассмотрении и при повторном, после постановления окружного суда о направлении дела в суд первой инстанции.

В обзор вошли 15 выигрышных для налогоплательщика дел по дроблению, которые показались нам наиболее интересными и полезными для бизнеса. При этом не можем не отметить, что многие положительные для налогоплательщиков дела, которые содержались в нашем обзоре по дроблению за 5 месяцев 2019 года не вошли в настоящую работу, поскольку вышестоящие суды приняли решения в пользу налоговых органов.

АВТОР:

Иван Кузнецов, руководитель Центра налоговой и корпоративной безопасности бизнеса "Комплаенс Решения"

Материал опубликован пользователем.
Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Написать
{ "author_name": "Иван Кузнецов", "author_type": "self", "tags": [], "comments": 0, "likes": 0, "favorites": 1, "is_advertisement": false, "subsite_label": "unknown", "id": 88526, "is_wide": true, "is_ugc": true, "date": "Thu, 14 Nov 2019 11:58:49 +0300", "is_special": false }
0
{ "id": 88526, "author_id": 370195, "diff_limit": 1000, "urls": {"diff":"\/comments\/88526\/get","add":"\/comments\/88526\/add","edit":"\/comments\/edit","remove":"\/admin\/comments\/remove","pin":"\/admin\/comments\/pin","get4edit":"\/comments\/get4edit","complain":"\/comments\/complain","load_more":"\/comments\/loading\/88526"}, "attach_limit": 2, "max_comment_text_length": 5000, "subsite_id": 370195, "last_count_and_date": null }
Комментариев нет
Популярные
По порядку
{ "page_type": "article" }

Прямой эфир

[ { "id": 1, "label": "100%×150_Branding_desktop", "provider": "adfox", "adaptive": [ "desktop" ], "adfox_method": "createAdaptive", "auto_reload": true, "adfox": { "ownerId": 228129, "params": { "pp": "g", "ps": "bugf", "p2": "ezfl" } } }, { "id": 2, "label": "1200х400", "provider": "adfox", "adaptive": [ "phone" ], "auto_reload": true, "adfox": { "ownerId": 228129, "params": { "pp": "g", "ps": "bugf", "p2": "ezfn" } } }, { "id": 3, "label": "240х200 _ТГБ_desktop", "provider": "adfox", "adaptive": [ "desktop" ], "adfox": { "ownerId": 228129, "params": { "pp": "g", "ps": "bugf", "p2": "fizc" } } }, { "id": 4, "label": "Article Branding", "provider": "adfox", "adaptive": [ "desktop" ], "adfox": { "ownerId": 228129, "params": { "p1": "cfovx", "p2": "glug" } } }, { "id": 5, "label": "300x500_desktop", "provider": "adfox", "adaptive": [ "desktop" ], "adfox": { "ownerId": 228129, "params": { "pp": "g", "ps": "bugf", "p2": "ezfk" } } }, { "id": 6, "label": "1180х250_Interpool_баннер над комментариями_Desktop", "provider": "adfox", "adaptive": [ "desktop" ], "adfox": { "ownerId": 228129, "params": { "pp": "h", "ps": "bugf", "p2": "ffyh" } } }, { "id": 7, "label": "Article Footer 100%_desktop_mobile", "provider": "adfox", "adaptive": [ "desktop", "tablet", "phone" ], "adfox": { "ownerId": 228129, "params": { "pp": "g", "ps": "bugf", "p2": "fjxb" } } }, { "id": 8, "label": "Fullscreen Desktop", "provider": "adfox", "adaptive": [ "desktop", "tablet" ], "auto_reload": true, "adfox": { "ownerId": 228129, "params": { "pp": "g", "ps": "bugf", "p2": "fjoh" } } }, { "id": 9, "label": "Fullscreen Mobile", "provider": "adfox", "adaptive": [ "phone" ], "auto_reload": true, "adfox": { "ownerId": 228129, "params": { "pp": "g", "ps": "bugf", "p2": "fjog" } } }, { "id": 10, "disable": true, "label": "Native Partner Desktop", "provider": "adfox", "adaptive": [ "desktop", "tablet" ], "adfox": { "ownerId": 228129, "params": { "pp": "g", "ps": "clmf", "p2": "fmyb" } } }, { "id": 11, "disable": true, "label": "Native Partner Mobile", "provider": "adfox", "adaptive": [ "phone" ], "adfox": { "ownerId": 228129, "params": { "pp": "g", "ps": "clmf", "p2": "fmyc" } } }, { "id": 12, "label": "Кнопка в шапке", "provider": "adfox", "adaptive": [ "desktop" ], "adfox": { "ownerId": 228129, "params": { "p1": "bscsh", "p2": "fdhx" } } }, { "id": 13, "label": "DM InPage Video PartnerCode", "provider": "adfox", "adaptive": [ "desktop", "tablet", "phone" ], "adfox_method": "createAdaptive", "adfox": { "ownerId": 228129, "params": { "pp": "h", "ps": "bugf", "p2": "flvn" } } }, { "id": 14, "label": "Yandex context video banner", "provider": "yandex", "yandex": { "block_id": "VI-223676-0", "render_to": "inpage_VI-223676-0-1104503429", "adfox_url": "//ads.adfox.ru/228129/getCode?pp=h&ps=bugf&p2=fpjw&puid1=&puid2=&puid3=&puid4=&puid8=&puid9=&puid10=&puid21=&puid22=&puid31=&puid32=&puid33=&fmt=1&dl={REFERER}&pr=" } }, { "id": 15, "label": "Баннер в ленте на главной", "provider": "adfox", "adaptive": [ "desktop", "tablet", "phone" ], "adfox": { "ownerId": 228129, "params": { "p1": "byudx", "p2": "ftjf" } } }, { "id": 16, "label": "Кнопка в шапке мобайл", "provider": "adfox", "adaptive": [ "tablet", "phone" ], "adfox": { "ownerId": 228129, "params": { "p1": "byzqf", "p2": "ftwx" } } }, { "id": 17, "label": "Stratum Desktop", "provider": "adfox", "adaptive": [ "desktop" ], "auto_reload": true, "adfox": { "ownerId": 228129, "params": { "pp": "g", "ps": "bugf", "p2": "fzvb" } } }, { "id": 18, "label": "Stratum Mobile", "provider": "adfox", "adaptive": [ "tablet", "phone" ], "auto_reload": true, "adfox": { "ownerId": 228129, "params": { "pp": "g", "ps": "bugf", "p2": "fzvc" } } }, { "id": 19, "disable": true, "label": "Тизер на главной", "provider": "adfox", "adaptive": [ "desktop", "tablet", "phone" ], "auto_reload": true, "adfox": { "ownerId": 228129, "params": { "p1": "cbltd", "p2": "gazs" } } }, { "id": 20, "label": "Кнопка в сайдбаре", "provider": "adfox", "adaptive": [ "desktop" ], "adfox": { "ownerId": 228129, "params": { "p1": "cgxmr", "p2": "gnwc" } } } ] { "page_type": "default" }