тезисно о налоговых последствиях прощения долга у кредитора и должника:
Налог на прибыль:
ФНС считает, что прощение долга - это разновидность дарения, а стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) в расходах, как правило, учесть нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ, п. 1 ст. 572 ГК РФ, Письмо Минфина России от 16.09.2020 N 03-03-06/2/81343).
Но если Вы прощаете часть долга, чтобы заключить с должником мировое соглашение и получить хотя бы оставшуюся сумму (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 N 2833/10), то возможно учесть в расходах. Кроме того, из п. 31 Постановления Пленума ВС РФ от 11.06.2020 N 6 следует, что если кредитор прощает долг с целью получить имущественную выгоду по какому-либо обязательству или в иных экономических целях, то это прощение не говорит о заключении договора дарения.
Но будьте готовы тогда подтвердить документами, какую выгоду вы получаете от прощения долга. Не исключено, что свою позицию вам придется отстаивать в суде.
Последствия у должника при прощении долга:
Денежные средства, полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении заемщика на дату прощения долга, признаются в составе внереализационных доходов как списанная кредиторская задолженность (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). При прощении долга норма пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется, поскольку не передаются имущество или имущественные права (Письмо Минфина России от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36775).
Суммы процентов по займу признаются в составе внереализационных расходов при условии, что они направлены на получение дохода (пп. 2 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Сумма прощенных процентов по займу признается на дату прощения долга в составе внереализационных доходов должника как списанная кредиторская задолженность.
НДС
НДС у кредитора при прощении долга по договору займа Сама по себе эта операция по прощению долга по договору займа (в том числе долга по процентам) объектом обложения НДС не является. (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому начислять НДС не нужно ни при выдаче таких займов, ни при прощении долга по ним.
НДС у должника при прощении ему долга по договору займа - начислять НДС на прощенную сумму долга не нужно, так как объектом обложения эта операция не является. Это следует п. 1 ст. 146 НК РФ.
Если вам выдавали денежный заем, то кредитор не должен был предъявлять вам НДС, а значит, и "входного" налога у вас не будет. Операции по выдаче займа деньгами объектом обложения НДС не являются (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).