Если вы ведете торговую деятельность с иностранными контрагентами или у вашей компании доход свыше 60 млн рублей, значит вы можете попасть под контроль трансфертного ценообразования (ТЦО).
ТЦО помогает не стать «жертвой» выездной налоговой проверки и избежать налоговых доначислений. Также трансфертное ценообразование – это один из легальных способов снизить налоговую нагрузку на бюджет организации. Но у него есть оборотная сторона – вопросы и особый режим наблюдения в налоговой.
До 20 мая налогоплательщики, которые ведут торговую деятельность с иностранными контрагентами обязаны направить уведомление о контролируемых сделках в налоговый орган.
Чем грозит неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога в результате применения нерыночных сделок между лицами, не являющимися взаимозависимыми:
· влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога, но не менее 30 000 рублей
· налоговые доначисления
Налогоплательщик освобождается от ответственности, в случае предоставления документации по ТЦО.
Чтобы узнать, признается ли ваша деятельность контролируемой в рамках трансфертного ценообразования, ответьте на несколько вопросов по ссылке ниже. Если хотя бы на один из них вы ответили «ДА», то вам необходимо подготовить и представить документы в целях налогового контроля!
Ваша деятельность признаётся контролируемой в рамках трансфертного ценообразования за 2020 год, если:
1. Вы покупаете (продаёте) товары, услуги, работы у контрагентов, местом регистрации либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория включенные в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны).
2. Вы осуществляете сделки в области внешней торговли товарами, входящими в состав одной или нескольких из следующих товарных групп:
1) нефть и товары, выработанные из нефти;
2) черные металлы;
3) цветные металлы;
4) минеральные удобрения;
5) драгоценные металлы и драгоценные камни.
3. Вы осуществили сделку, независимо от суммы сделки, с взаимозависимыми лицами местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, если:
- стороны сделки применяют разные ставки по налогу на прибыль организаций к прибыли от деятельности, в рамках которой заключена указанная сделка;
- одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на добычу полезных ископаемых, исчисляемого по налоговой ставке, установленной в процентах, и предметом сделки является добытое полезное ископаемое, признаваемое для указанной стороны сделки объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах;
- хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов: систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы;
- одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций;
- хотя бы одна из сторон сделки является исследовательским корпоративным центром, указанным в Федеральном законе "Об инновационном центре "Сколково", либо участником проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", применяющими освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость;
- хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций;
- хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья и доходы (расходы) по такой сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
4. Вы осуществили сделки с взаимозависимым лицом (лицами) не признаваемыми резидентами РФ, сумма доходов по которым за соответствующий календарный год превысила 60 миллионов рублей.
5. Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, если сумма доходов по таким сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей.
Вам необходимо подготовить и представить дов.кументы в целях налогового контроля.
Избежать штрафов в контролируемых сделках позволят грамотный выбор методики ценообразования и тщательная подготовка пакета документов