Контролирующие органы, как и любые органы власти, никогда не стоят на месте. Буквально за последние три года государство ужесточило налоговое регулирование бизнеса в России. Это же коснулось и банков, которые практически перехватили на себя функцию контроля.
Как показывает практика, большинство бизнесменов просто не успевают за стремительными изменениями, и продолжают использовать те же схемы для построения группы компаний, что и 5 лет назад.
Очевидно, что уместить все нюансы структурирования группы компаний в одной статье мы не сможем. Поэтому сегодня речь пойдет о такой форме ведения бизнеса, как индивидуальный предприниматель.
В феврале 2021 года Борис Титов, уполномоченный при Президенте РФ по защите прав предпринимателей, высказал мнение о том, что «ИП как форма собственности имеет некую нелогичность в вопросе вывода финансов». Это высказывание не на шутку взволновало всех индивидуальных предпринимателей. Волну негодования поспешила успокоить пресс-служба Бориса Титова, сообщив о том, что в ближайшие время ликвидировать институт ИП никто не собирается.
Практика показывает, что ни одна группа компаний не обходится без участия в ней ИП. Часто проект по структурированию бизнеса всегда начинается со следующей картины: ООО на ОСНО (общая система налогообложения), работает с покупателями, которым нужен НДС, рядом с ООО существует зависимый ИП «упрощенец», он обеспечивает «безНДСные» продажи – работает с теми покупателями, которым НДС не нужен.
Если есть розничные продажи, то их также осуществляет ИП, который применяет патентную систему налогообложения. Встречаются случаи, когда ИП – целая группа людей, потому что лимиты по патенту – 65 млн. руб. в год, а выручка у розницы в несколько раз больше.
В 90% случаев перечисленные ИП тесно связаны с участником основного ООО (это могут быть родственники или бывшие работники), а бывают случаи, когда таким ИП выступает участник основного ООО. Ситуация может усугубиться тем, что у таких субъектов нет самостоятельности: налоговую отчетность за них сдает бухгалтерия ООО, сотрудники в ООО и ИП работают по совместительству и находятся в одних и тех же помещениях, у ООО и ИП одни контактные данные и т.д.
Если ваш бизнес построен именно так, то вам нужно понимать, что называется это искусственным дроблением и соответственно чревато объединением выручки всех субъектов с доначислением общережимных налогов (НДС и налог на прибыль).
Такие структуры необходимо реформировать, находить и формулировать цели существования каждого субъекта в группе компаний, и самое главное – обеспечивать каждого субъекта признаками самостоятельности.
Мы уже поговорили о тех ИП, которые встречаются в подавляющем большинстве групп компаний, теперь же речь пойдет о тех ИП, которые встречаются очень редко, а зря…
Не многие бухгалтеры, не говоря уже о собственниках бизнеса, задумывались о том, что ИП может быть не только «упрощенцем», но и с таким же успехом может применять общую систему налогообложения, т.е. он может работать с НДС.
ИП могут вести те же самые виды деятельности, что и ООО. Сразу отметим, что лимитов по выручке у ИП на ОСНО, как и в ООО, не существует. Например:
- производственную деятельность или оптовую торговлю можно вести как от имени ООО, так и от имени ИП, оба этих субъекта вправе применять общую систему налогообложения. Система налогообложения одинаковая, но ставки налогов разные.
Если учредитель ООО захочет получить заработанную обществом прибыль, ему нужно будет заплатить следующие налоги:
· НДС 20%;
· налог на прибыль 20%;
· НДФЛ с дивидендов в размере 13%(15%).
А ИП в такой ситуации заплатит только НДС 20% и НДФЛ 13%(15%). Таким образом, выбор в пользу ИП позволяет значительно сэкономить на налогах.
Например, прибыль ООО по итогам 2020 года составила млн. рублей. Налог на прибыль составит 1 млн. рублей = (5 млн.*20%). Итого прибыль после налогообложения составит 4 млн. рублей. Для того, чтобы участнику ООО получить заработанную прибыль, необходимо распределить дивиденды и еще заплатить 13%, в деньгах это 520 т.р. руб. = (4 млн.*13%). Итого, ведя бизнес в форме ООО, придется заплатить 1 520 т.р.
Теперь рассмотрим вариант с ИП. Прибыль ИП по итогам 2020 года составила те же 5 млн. рублей. Вместо налога на прибыль, ИП заплатит НДФЛ 13%, или в деньгах это 650 т.р. = (5 млн.*13%). Больше ИП ничего не заплатит, ведь все, что он заработал – это его личные деньги.
Итого, на указанном примере мы видим, что при одинаковых показателях прибыли, ООО нужно заплатить 1 520 т.р. налогов, а ИП 650 т.р., т.е. практически в два с половиной раза меньше заплатит ИП.
Довольно часто бывают возражения, что невозможно перейти с ООО на ИП. Конечно, по взмаху волшебной палочки этого не сделать, потому что ее не существует. Однако, это все же возможно. Да, такая перестройка структуры занимает от 6 месяцев до 1 года, но размер экономии того стоит.