По сообщениям СМИ, ссылающихся на различные исследования, из России за последние 20 лет иммигрировали более 5 млн человек. Только после 24 февраля 2022 года, после нападения путинской России на Украину, РФ покинуло более 300 тыс.человек. Многие из них продолжают дистанционно работать на своих прежних работодателей в РФ.
Эта статья о том как уплачивают НДФЛ граждане РФ, которые уехали зарубеж, но продолжают работать на российского работодателя.
Гражданин РФ выехал за границу, но продолжает дистанционно работать на работодателя, находящегося на территории Российской Федерации. Какой НДФЛ с получаемых доходов в данном случае платить гражданин?
Ответ на этот вопрос содержится в НК РФ и в Письме ФНС РФ N БС-4-11/9947@от 15.07.2021.
Согласно п.2 ст.209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками: - налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ; - для физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, только от источников в РФ.
1. Вариант. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК, РАБОТАЮЩИЙ ЗА РУБЕЖОМ НА РОССИЙСКУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ.
Вариант для работающих за рубежом периодически, наездами. Если работник, находясь за рубежом, работает на работодателя в России, но фактически находится в Российской федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих месяцев подряд, он сохраняет статус налогового резидента РФ (п.2 ст. 207 НК РФ) и налогообложение его доходов по НДФЛ от источников в РФ и от иных источников осуществляется в обычном порядке. Если работник организации признается налоговым резидентом Российской Федерации, такое лицо, получающее доходы от источников за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производит самостоятельно по завершении налогового периода ( ст.228 ЕК РФ).
2. Вариант. ГРАЖДАНИН РФ , РАБОТАЮЩИЙ ЗА РУБЕЖОМ НА РОССИЙСКУЮ ОРГАНИЗАЦИЮ, НЕ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ РФ.
Вариант для тех кто уехал надолго и работает на российского работодателя из за рубежа. Гражданин РФ, работающий на работодателя в России утратил статус налогового резидента в РФ в связи с тем, что он фактически находится в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 следующих месяцев подряд. Окончательный налоговый статус налогоплательщика, который определяет порядок налогообложения его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам.* Налоговый период в РФ- календарный год.
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей , выполненную работу , оказанную услугу, совершение действий за пределами Российской Федерации для целей налогообложения ОТНОСИТСЯ К ДОХОДАМ , ПОЛУЧЕННЫМ ОТ ИСТОЧНИКОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.( п.6 ст. 208 НК) . Т.е., если рабочее место работника в соответствии с трудовым договором или дополнительным соглашением к нему ( может быть оформлен в связи с отъездом работника зарубеж) находится в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей по такому договору будет относится к доходам от источников за пределами РФ.
❗Таким образом, доходы от источников за пределами Российской Федерации, полученные работником, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц- НДФЛ. Бинго❗❗❗
Указанные доходы подлежат налогообложению в иностранном государстве в соответствии с законодательством данного иностранного государства. В отношении указанных доходов работника российской организации данная организация не признается налоговым агентом. На такую организацию не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.
С точки зрения налогового планирования физлица, работающему на российского работодателя из- за рубежа важно понять, где ему выгоднее платить налог. Нерезиденты в РФ уплачивают НДФЛ в РФ в размере 30%. Если ставка подоходного налога в стране проживания ниже 30%, то выгодно в трудовой договор или допсоглашение к нему включать положение об офисе, рабочем месте за рубежом и платить подоходный налог в стране фактического проживания. Если ставка в стране фактического проживания выше российской в 30%, решайте выгодно ли вам это.
* В следующей статье расскажу о том как ваша ИФНС в России узнает или не узнает о том, что вы перестали быть налоговым резидентом РФ.
Evgenii Artiukh, CEO ISg,s.r.o. [email protected] W.,T. +421911430568