🔹Российская организация, являющая источником дохода, выплачивает дивиденды учредителю. При перечислении дивидендов учредителю-физическому лицу организация как налоговый агент обязана исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет.
🤔Возникает вопрос по какой ставке облагать дивиденды.
🔸Налоговый кодекс России устанавливает, что если:
1. Доход учредителя - налогового резидента России до 5 млн. в год облагается по ставке 13 %, а сумма дохода свыше 5 млн. в год – по ставке 15 %;
2. Доход учредителя - налогового нерезидента России в любом размере облагается по ставке 15 %, если между странами отсутствует соглашение об избежание двойного налогообложения (соглашение). Если такое соглашение заключено, то применяется указанная в нем ставка НДФЛ.
🔻К примеру, АО «Межгалактический холдинг» выплачивает дивиденды учредителю гражданину России г-ну Галактикусу, находящемуся более 183 дней в течение календарного года в Израиле. Между Россией и Израилем заключено соглашение, из которого следует, что российская организация, выплачивающая дивиденды, удерживает налог по ставке 10 %, после чего г-н Галактикус уплачивает налог с полученных дивидендов в Израиле по ставке, установленной законодательством Израиля, с возможностью вычета суммы налога, удержанного в России.
Так работает механизм избежания двойного налогообложения.
🔺Отдельная интереснейшая тема - определение налогового статуса физического лица: на какую дату определять налоговый статус, как рассчитывать, какими документами подтверждать.
Всегда на связи, Юридическая компания «МЭПЛЕКС»
Вступайте в наш телеграм канал, чтобы узнавать лайфхаки для бизнеса и комментарии наших юристов по правовым новостям.