Как с помощью «финансового анализа» снизить штраф при налоговой проверке
В рамках налоговой проверки, в случае если инспектора выявили факт неуплаты налогов в результате занижения налоговой базы, инспектора применяют штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а если докажут умысел налогоплательщика, то штраф начислят по ставке 40% (ст. 122 НК РФ).
Штраф по результатам налоговой проверки можно уменьшить как минимум в два раза, если у вас есть смягчающие обстоятельства, открытый перечень которых предусмотрен в ст. 112 НК РФ).
Также имеется разъяснение в письме ФНС от 12.05.2020 г. № БВ-4-7/7751@
В качестве одного из обстоятельств на которое мы ссылаемся при уменьшении таких штрафов – тяжелое материальное положение налогоплательщика.
Указанное положение мы доказываем с помощью представленного в дело «финансового анализа», который содержит неопровержимые показатели ликвидности, устойчивости, рентабельности, стоимости активов.
Напомним, финансовый анализ — то изучение основных показателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации с целью принятия заинтересованными лицами управленческих, инвестиционных и прочих решений.
Источником данных для анализа выступают классические управленческие отчеты: Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ); Баланс; Отчет о движении денежных средств (ОДДС).
Судебной практикой также подтверждается использование финансового анализа как основания для снижения штрафных санкций (постановления АС Западно-Сибирского округа от 13.02.2017 № Ф04-6898/2016, Волго-Вятского округа от 07.06.2016 № Ф01-1895/2016, Центрального округа от 14.07.2015 № Ф10-2166/2015.
Пример использования показателей финансового анализа
(из нашего ходатайства о снижении штрафа*).
Пример анализа соотношения активов организации: внеоборотные активы и текущие. В частности, в представленной ниже таблице видно, что Активы организации в течение анализируемого периода увеличились на на 35,4%. Хотя имел место рост активов, собственный капитал уменьшился на 19,6%, что говорит об ухудшении имущественного положения организации.
Пример расчета динамики показателей рентабельности и продаж.
Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за период с 01.01.2021 по 31.12.2021 составил -2,8%. То есть в каждом рубле выручки ООО «XXX» содержалось-2,8 коп. убытка до налогообложения и процентов к уплате.
Таким образом, финансовый анализ предприятия может стать ключевым доказательством в обосновании тяжелого материального положения налогоплательщика. Это четкий и беспристрастный инструмент, который имеет отношение только к цифрам и показателям.
Подробнее о самых последних стратегиях защиты в налоговых проверках: