TL.DR
— Налоговая РФ не требует подавать декларацию в убыточном году
— Автор не является профессионалом в области налогов, но НК РФ читал
Разбираемся
Изначально содержание статьи опубликовано как комментарий к статье Алексея «Почему инвесторам нужно подавать 3-ндфл, даже если за год только убытки». Однако, читать текст в комментарии без форматирования оказалось неудобно, поэтому решил оформить как отдельную статью с понятным оформлением и легкой навигацией.
Я считаю, что декларировать убыток в том периоде, в котором он был понесен - не нужно. И далее постараюсь рассказать, почему.
Пункт 16 ст. 214.1 НК РФ сообщает нам о том, что если у нас есть убытки прошлых лет и мы хотим их зачесть - то мы это можем сделать представлении 3-НДФЛ за прибыльный год. Требования подавать декларацию в убыточный год в нем нет.
Информация с сайта налоговой, на которую ссылается Алексей, нам говорит о том, что если мы хотим зачесть убытки (как прошлых лет, так и текущего периода) - то нам нужно подать для этого 3-НДФЛ в том периоде, за который хотим зачесть. Очевидно, что это прибыльный период, т.к. именно прибыль инвестору есть смысл законно уменьшить, чтобы заплатить меньшую сумму налога.
Разберем информацию от налоговой на примерах. Фраза «Учет убытков, перенесенных на текущий период с прошлых лет» говорит нам о том, что мы можем в текущей декларации зачесть убытки прошлых лет.
Пример №1
Инвестор в 2018 и 2019 годах нес убытки, а в 2020 году получил прибыль. В декларации за 2020 год инвестор может уменьшить величину прибыли на сумму понесенных убытков в 2018 и 2019 году.
Смысл фразы «а также перенос убытков, образовавшегося в текущем году, на последующие периоды» несколько сложнее, поэтому так же поясню на примере.
Пример №2
Инвестор имеет доход за 2020 год у российского брокера. Российский брокер, при этом, автоматически подает за инвестора информацию о доходе в налоговую (2-НДФЛ). При этом у инвестора есть убыток за этот же 2020 год у зарубежного брокера. В этом случае инвестор имеет право зачесть этот убыток в уменьшение прибыли, полученной у российского брокера и уменьшить тем самым налог. И если убыток получится больше прибыли - то инвестор сможет его перенести на будущие периоды.
Напоминание налоговой «Следует помнить, что документы, подтверждающие объем понесенного убытка, необходимо хранить в течение всего срока, когда такой убыток учитывается при расчете налога» дополнительно подтверждает мои слова. Ведь если «убыток уже задекларирован» (т.е. документы были ранее приложены к декларации) - то возникает вопрос - зачем хранить эти документы? Они же уже есть у налоговой 🙂
Дополнительно существует письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 апреля 2012 г. N 03-04-05/4-446 “О налогообложении операций с ценными бумагами”. В нем прямым текстом указано, что «Представление налоговой декларации за налоговый период, в котором были получены убытки по таким операциям [прим.автора: доход от реализации ценных бумаг], для целей получения данного налогового вычета не требуется.» При этом ситуация рассматривается на примере, который очень похож на мой Пример №1.
Резюмирую
Вы можете подать декларацию в убыточном периоде, но лучше от этого никому не станет.
— Вам все равно в будущем нужно будет дублировать информацию об убытках в будущих декларациях (когда будет прибыль).
— Государство всё равно не получит в убыточном году ни копейки налога.
НК РФ не требует подавать декларацию в случае убытков
НК РФ не требует подавать декларацию в случае убытков, и это логично.
Тогда это должно быть в разделе "Мнения". Тут-то зачем непрофессиональные заметки?
ибо:
1. Практическая польза заметки = 0 (
2. Ситуаций таких крайне мало, а те, кто получают убытки и от российских брокеров, и от зарубежных, обычно слишком боязливы, чтобы что-то потом доказывать инспектору, который в регионе поименно знает всех, кто имеет счета у зарубежного брокера (так как отчет о ДДС и уведомления они подавали).
Итого, хорошо, что Вы разобрались в некоторых положениях НК, но данной заметкой Вы увеличили энтропию, но никак, по моему мнению, ни пользу.
Благодарю за обратную связь!
Целью данной статьи является развенчание мифа о том, что в убыточные года законодательство требует подавать декларацию. Не требует. Свои выводы я делаю исключительно на положениях НК РФ и пояснениях к нему.
Жаль, что вы не увидели практической пользы в данной заметке. Однако, думаю, что каждый сможет сделать выводы самостоятельно.
Желаю успешных инвестиций 😉
Спасибо за статью, но вот разъяснение от налоговой:
https://vc.ru/finance/289909-razyasnenie-ot-fns-obyazatelno-podavayte-ubytochnuyu-deklaraciyu
Как тогда подать убыточную декларацию если сама форма подачи из личного кабинета ФНС не предусматривает ввод отрицательных чисел?