Законодательство о КИК: когда надо подать уведомление об участии, как уведомить о КИК и надо ли платить налоги
Задавайте ваши вопросы в комментариях и я отвечу на них.
До 02 мая 2024 года надо подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2023 налоговый период в отношении финансового года иностранной компании, который завершился 31 декабря 2022 года или в любой другой день 2022 года.
Если не подать такой документ или подать его неправильно, то штраф может составить 500 тысяч рублей. Такие же последствия могут быть, если не приложить финансовую отчетность и аудиторское заключение тогда, когда это надо.
Российское законодательство о контролируемых иностранных компаниях появилось в 2015 году. Оно сложное и не очевидное. Я занимаюсь этими правилами с 2017 года. Каждый год мы с клиентами подаем десятки разных уведомлений.
Под этим постом я хочу собрать вопросы про контролируемые иностранные компании. Я буду стараться отвечать на вопросы со ссылками на положения налогового кодекса, чтобы вы могли углубиться и изучить детально.
Артур Дулкарнаев, налоговый юрист. Мой фокус - это персональное налогообложение и валютное регулирование для физических лиц. Я разбираюсь только в российских правилах.
https://dulkarnaev.ru - это мой сайт, тут можно увидеть то, чем именно я занимаюсь, можно увидеть перечень и стоимость услуг. Еще там есть полезная информация для владельцев зарубежных компаний и счетов.
https://t.me/arturdulkarnaev - это мой телеграм-канал, где я пишу новости персонального налогообложения и валютного регулирования для физических лиц. Еще там есть разные инструкции, вопросы и ответы, напоминания о важных датах и проекты документов.
Здравствуйте. Если ТОО открыто в Казахстане в ноябре 2022 г (за 2022 г человек открывший ТОО- налоговый резидент РФ), а закрыто в конце октября 2023 г, при этом за 2023 год у этого человека есть сертификат налогового резидентства Казахстана, но вернулся он в РФ в начале сентября 2023 г, то в какие сроки нужно сдать уведомление о КИК в налоговую? Было написано обращение в налоговую, и она ответила, что в этом случае за 2022 г нужно сдать уведомление о КИК до конца апреля 2024 г, а за 2023 год совсем не нужно уведомлять, потому что ТОО было закрыто. Я читала, что налоговый нерезидент в таком случае, должен уведомить на след год, после года, в котором он станет резидентом РФ, то есть в этом случае- в 2025 г. И также смутило, что за 2023 год подать уведомление не нужно.
Добрый день!
Если юридическое лицо открыто в Казахстане в ноябре 2022 года, то в идеальном мире первый раз подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях надо до 02 мая 2024 года и то, если одновременно соблюдаются такие условия:
1) У иностранной компании есть финансовый год, который завершился 31 декабря 2022 года или в любой другой день 2022 года.
2) У человека есть доля участия в этой компании в размере больше 25 процентов на 31 декабря 2023 года. Именно на эту дату определяется, мол, является ли человек контролирующим лицом или нет.
3) У человека есть статус налогового резидента РФ за период с 01 января 2023 года по 31 декабря 2023 года. Именно на эту дату определяется, мол, является ли человек контролирующим лицом или нет.
В ситуации, когда юридическое лицо открыто в Казахстане в ноябре 2022 года и закрыто в октябре 2023 года, то человеку не надо подавать уведомление о контролируемых иностранных компаниях вовсе. Так происходит потому, что не соблюдаются три условия, которые описаны выше.
В ситуации, когда юридическое лицо открыто в Казахстане в ноябре 2022 года и закрыто в октябре 2023 года, то человеку надо подумать о подаче двух документов в налоговую:
1) Уведомление о возникновении участия в иностранной организации. Основание подачи - возникновение участия. Такой документ надо подать в течение 3 месяцев с даты открытия компании.
2) Уведомление о прекращении участия в иностранной организации. Основание подачи - прекращение участия. Такой документ надо подать в течение 3 месяцев с даты закрытия компании.
Такие документы надо подавать, если человек был налоговым резидентом РФ на дату, когда возникло основание для подачи. Например, надо понять а был ли человек налоговым резидентом РФ на момент открытия компании и на момент закрытия компании. Если был, то ему надо подать уведомление.
Спасибо большое за ответ! Правильно ли я поняла, что если на 31 декабря 2023 года у человека нет доли более 25 процентов (так как юр лицо закрыто в октябре 2023 г), то именно поэтому за 2023 существования юр лица не надо подавать? Остальное всё понятно, но не понятно почему налоговая ответила, что подать уведомление КИК надо за 2022 год существования юр лица... уведомления об участии и о прекращении поданы. За 2024 год человек будет налоговым резидентом РФ.. также большое спасибо вам за такое большое количество информации в вашем блоге!
Мне приятно, что информация, которой я делюсь тут и в телеграме ценна для вас!
Спасибо большое за ответ!
Добрый день!
Да, если на 31 декабря 2023 года у человека нет доли более 25 процентов (иногда более 10 процентов), то именно поэтому человеку не надо подавать уведомление о КИК за 2023 год.
Я думаю, что налоговая просто не хотела сильно погружаться в кейс и изучать когда закончился первый финансовый год, какой налоговый статус человека, когда человек перестал быть участником, такое бывает.