Законодательство о КИК: когда надо подать уведомление об участии, как уведомить о КИК и надо ли платить налоги
Задавайте ваши вопросы в комментариях и я отвечу на них.
До 02 мая 2024 года надо подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2023 налоговый период в отношении финансового года иностранной компании, который завершился 31 декабря 2022 года или в любой другой день 2022 года.
Если не подать такой документ или подать его неправильно, то штраф может составить 500 тысяч рублей. Такие же последствия могут быть, если не приложить финансовую отчетность и аудиторское заключение тогда, когда это надо.
Российское законодательство о контролируемых иностранных компаниях появилось в 2015 году. Оно сложное и не очевидное. Я занимаюсь этими правилами с 2017 года. Каждый год мы с клиентами подаем десятки разных уведомлений.
Под этим постом я хочу собрать вопросы про контролируемые иностранные компании. Я буду стараться отвечать на вопросы со ссылками на положения налогового кодекса, чтобы вы могли углубиться и изучить детально.
Артур Дулкарнаев, налоговый юрист. Мой фокус - это персональное налогообложение и валютное регулирование для физических лиц. Я разбираюсь только в российских правилах.
https://dulkarnaev.ru - это мой сайт, тут можно увидеть то, чем именно я занимаюсь, можно увидеть перечень и стоимость услуг. Еще там есть полезная информация для владельцев зарубежных компаний и счетов.
https://t.me/arturdulkarnaev - это мой телеграм-канал, где я пишу новости персонального налогообложения и валютного регулирования для физических лиц. Еще там есть разные инструкции, вопросы и ответы, напоминания о важных датах и проекты документов.
Скажите, пожалуйста, есть ли у человека риски стать контролирующим лицом иностранной компании, если на него выпишут доверенность на управление банковским счётом и оформят ЭЦП банка? (в распределении прибыли он участвовать не будет и решений о ее распределении принимать не будет). Аналогично, если выпишут доверенность на представление интересов гендира в налоговой и иных госорганах? Есть же критерий признания на основе возможности распоряжения имуществом, а в первом случае оно делегируется. И правильно я понимаю, что налоговый нерезидент РФ отчитываться по КИК не должен, даже если эти риски для него существуют?
Добрый день!
В российских правилах о КИК есть два ключевых понятия: контролируемые иностранные компании и контролирующие лица. Контролирующие лица - это лица, которые контролируют иностранные компании. Такие иностранные компании называются контролируемые иностранные компании.
Контроль лиц над компанией может быть основан:
— На доле участия в капитале.
— На каких-то иных обстоятельствах.
Осуществление контроля над организацией - это оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу:
1) Прямого или косвенного участия в такой организации.
2) Участия в договоре или соглашении, предметом которого является управление этой организацией.
3) Иных особенностей отношений между лицом и этой организацией или иными лицами.
Я думаю, что если у человека нет доли участия в компании и у него нет возможности влиять на решения, принимаемые этой компанией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения, то риски признания такого человека контролирующим лицом не очень значительны.
Критерий, про который вы говорите - на основе возможности распоряжения имуществом - применяется к иностранным структурам без образования юридического лица, но не к иностранным организациям.