Законодательство о КИК: когда надо подать уведомление об участии, как уведомить о КИК и надо ли платить налоги
Задавайте ваши вопросы в комментариях и я отвечу на них.
До 02 мая 2024 года надо подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях за 2023 налоговый период в отношении финансового года иностранной компании, который завершился 31 декабря 2022 года или в любой другой день 2022 года.
Если не подать такой документ или подать его неправильно, то штраф может составить 500 тысяч рублей. Такие же последствия могут быть, если не приложить финансовую отчетность и аудиторское заключение тогда, когда это надо.
Российское законодательство о контролируемых иностранных компаниях появилось в 2015 году. Оно сложное и не очевидное. Я занимаюсь этими правилами с 2017 года. Каждый год мы с клиентами подаем десятки разных уведомлений.
Под этим постом я хочу собрать вопросы про контролируемые иностранные компании. Я буду стараться отвечать на вопросы со ссылками на положения налогового кодекса, чтобы вы могли углубиться и изучить детально.
Артур Дулкарнаев, налоговый юрист. Мой фокус - это персональное налогообложение и валютное регулирование для физических лиц. Я разбираюсь только в российских правилах.
https://dulkarnaev.ru - это мой сайт, тут можно увидеть то, чем именно я занимаюсь, можно увидеть перечень и стоимость услуг. Еще там есть полезная информация для владельцев зарубежных компаний и счетов.
https://t.me/arturdulkarnaev - это мой телеграм-канал, где я пишу новости персонального налогообложения и валютного регулирования для физических лиц. Еще там есть разные инструкции, вопросы и ответы, напоминания о важных датах и проекты документов.
Здравствуйте!
Подскажите пожалуйста, когда начнет действовать обновление "черного списка" стран от лета 2023 года в части требований обязательной аудиторской проверки финансовой отчетности? Имею КИК в США, встречал мнение, что поскольку соглашение о двойном налогообложении не отменено, а только приостановлено по некоторым пунктам, аудит все еще не обязателен. И также, что список начнет действовать только с 2025 года.
Другими словами, нужна ли в 2024 году аудиторская проверка финансового отчета КИК в США?
Добрый день!
Действительно, есть два "черных" списка.
Есть "черный" список Минфина России. Это приказ Минфина России от 05 июня 2023 года № 86н "Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)". Этот документ вступил в силу с 01 июля 2023 года.
Есть "черный" список ФНС России. Это приказ ФНС России от 01 декабря 2023 года № ЕД-7-17/914@ "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией". Этот документ вступил в силу с 22 января 2024 года. Туда включены США, Украина, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Швейцария, Германия и Латвия.
Для правил КИК в части аудиторской отчетности, нам интересен "черный" список ФНС России.
Когда мы декларируем КИК, то мы должны как-то определить финансовый результат такой КИК.
Мы можем либо определить финансовый результат как будто это обычная российская ООО и использовать российские правила налогового учета, которые используются для расчета налога на прибыль организаций. Это сложно и запутано.
Либо мы можем использовать финансовую отчетность иностранной организации. Это легко и просто. Российская налоговая вообще хочет видеть не просто финансовую отчетность, а проаудированную финансовую отчетность. Россия словно не так доверяет простой финансовой отчетности. Но Россия все-таки иногда доверяет простой финансовой отчетности. Так, чтобы использовать финансовую отчетность без заключения аудитора, нужно, чтобы у России было налоговое соглашение с этой страной и одновременно чтобы такой страны не было в "черном" списке ФНС России.
Уведомление о КИК за 2023 год в отношении американской компании, которое надо подать до 02 мая 2024 года не нужно подкреплять аудиторским заключением финансовой отчетности за 2022 год (если аудит не сделан добровольно или обязателен по местным правилам).
Я придерживаюсь подхода, что отчетный период - это 2023 год и нам надо смотреть на "черный" список ФНС России, который был в 2023 году.
По этой логике уведомление о КИК за 2024 год в отношении американской компании, которое надо подать до 30 апреля 2025 года нужно подкреплять аудиторским заключением финансовой отчетности за 2023 год.
Строго говоря, в правилах КИК есть три важных года:
- Финансовый год иностранной компании.
- Налоговый период по НДФЛ, в котором учитывается прибыль КИК.
- Календарный год, когда непосредственно подается уведомление о КИК.
В каждом из этих годов "черный" список ФНС России может быть разным. Я не видел позиции налоговой про то, на какой "черный" список нужно ориентироваться.
Я думаю, что надо смотреть на тот "черный" список, который был в налоговом периоде по НДФЛ, в котором учитывается прибыль КИК.
Однозначной позиции пока нет.
Огромное спасибо за такой подробный ответ!