Льготы для IT- компаний 2022 (подробно)

Президент подписал указ о введении новых налоговых льгот для IT-компаний. В статье подробно разбираю главные изменения, условия и порядок их получения.

Главные изменения:

• появятся новые льготы;
• льготы начнут распространяться также на ПО, связанное, с оказанием рекламных услуг и на ПО, через которое возможно заключение сделок.

Указ короткий, не конкретный и впоследствии будет уточняться Постановлениями Правительства и Федеральными законами. Однако, учитывая предыдущий опыт, а также уже подготовленные законопроекты можно сделать некоторые прогнозы по льготам для IT и как они будут работать.

В статье отвечу на ряд вопросов

1. Какие льготы вводятся

2. Какие условия для получения льгот

3. Как получить аккредитацию IT-компании

4. Какие должны быть доходы для получения льгот

5. Как и когда можно начать пользоваться льготами

Льготы о которых уже достоверно известно:

1. Налог на прибыль для IT-компаний снижен с 3% до 0% с 01.01.2022 до 31.12.2024.
2. Страховые взносы за сотрудников компании будут снижены до 7,6%.
3. Отсрочка от армии для сотрудников IT-компаний до 27 лет. В указе Президента не указано, на кого будет распространяться отсрочка. На сайте Минцифры уточнили, что отсрочка будет распространяться только на IT-специалистов, непосредственно вовлеченных в разработку и внедрение программного обеспечения.
4. Мораторий на проведение плановых проверок до конца 2024 года. Соответствующий закон принят 08.03.2022.

Дополнительные льготы, которые пока находятся в разработке Минцифры и могут быть приняты. Проекты документов пока не подготовлены, но льготы анонсированы на сайте Минцифры:

1. Предоставление финансирования на возмещение 13% НДФЛ, уплаченного за сотрудников IT-компаний.

2. Предоставление льготной ипотеки для сотрудников IT-компаний.

3. Предоставление льготных кредитов для IT-компаний по ставке 3%.

Как и при каких условиях ими можно будет воспользоваться пока неясно.

Для того, чтобы воспользоваться льготами нужно:

1. Стать аккредитованной IT-компанией.
2. Количество сотрудников в компании должно быть не менее 7 человек.
3. 90% доходов компании должны быть связаны с использованием и разработкой ПО.

Для новых организаций условия по количеству сотрудников (2) и по доходам (3) должны соблюдаться в течение отчетного периода, то есть в том периоде, за который происходит оплата налогов и страховых взносов.

Для ранее созданных организаций условия по количеству сотрудников (2) и по доходам (3) должны соблюдаться в отчетном периоде, за который происходит оплата налогов и страховых взносов, а также в течение 9 месяцев предыдущего года.

Организация считается новой, если она не осуществляла деятельность в области информационных технологий в течение 9 месяцев предыдущего года (Письма Минфина России от 11.12.2020 N 03-15-06/108616, от 08.04.2020 N 03-15-05/27777, от 04.02.2020 N 03-15-06/6886).

Например, если компания зарегистрирована в апреле 2021 года или позднее, то она должна соблюдать требования по количеству сотрудников (2) и доходам (3) только в отчетном периоде (2022 году или соответствующем квартале 2022 года).

Если компания была зарегистрирована в феврале 2021 или ранее, то она должна соблюдать требования по количеству сотрудников (2) и доходам (3) в отчетном периоде (2022 году или соответствующем квартале 2022 года) и в течение 9 месяцев предыдущего 2021 года.

Чтобы получить аккредитацию нужно подать заявление через госуслуги со страницы юридического лица. Проверка проводится формальная и быстрая. Некоторые получают аккредитацию за 1 рабочий день.

Чтобы пройти аккредитацию, нужно проходить по ОКВЭДам. Необходимые ОКВЭДы аккредитации юрлица:

Возможно будут изменения, на в настоящий момент 90% доходов должны быть получены по следующим операциям:

1. От реализации экземпляров разработанных (собственных) организацией программ для ЭВМ (баз данных)

Организация считается разработчиком программы (базы данных), если ее работники и (или) физлица, с которыми она связана гражданско-правовыми отношениями, участвовали в некоторых (части некоторых) или во всех процессах ее разработки (Письмо Минцифры России от 11.10.2021 N П11-2-05-200-44970).

Компания может подтвердить такое участие любыми документами, в том числе обычно используемыми при создании объектов интеллектуальной собственности: приказами, служебными заданиями, техническими заданиями, договорами, актами и т.п. Перечень подтверждающих документов можно предусмотреть в локальном нормативном акте компании.

Часть процессов разработки могут осуществлять сторонние организации. Соотношение долей разработки, которые должны приходиться на работников организации и привлеченных по ГПД физлиц и организаций, не установлено (Письмо Минцифры России от 11.10.2021 N П11-2-05-200-44970).

Объем прав, приобретаемых организацией-разработчиком на реализуемую ею программу, базу данных (исключительное право или право использования в определенном объеме), значения не имеет.

2. Передачи исключительных прав на разработанные ею программы, базы данных, прав на их использование по лицензионному договору (в том числе путем предоставления удаленного доступа через Интернет или иную информационно-телекоммуникационную сеть к программам и базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности).

3. Оказания услуг (выполнения работ), в том числе с привлечением субподрядчиков, по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники). Это могут быть программы, базы данных собственной разработки или разработанные другими лицами (программы, базы данных организаций-партнеров). Основание — Письма Минфина России от 25.02.2021 N 03-03-06/1/13104, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106185. Кто является их правообладателем, значения не имеет. Программа (база данных) может принадлежать заказчику или любому другому лицу. См. Письмо ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/174@;

4. Оказания услуг (выполнения работ), в том числе с привлечением субподрядчиков, по установке, тестированию и сопровождению программ и баз данных, которые организация разработала либо адаптировала или модифицировала. Основание — Письма Минфина России от 25.02.2021 N 03-03-06/1/13104, от 04.12.2020 N 03-03-06/1/106185, ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/174@, Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@. Исходя из анализа указанных разъяснений Минфина России адаптированные, модифицированные программы, базы данных могут быть как собственной разработки, так и разработанными другими лицами (программы, базы данных организаций-партнеров).

Является ли программа (база данных) российской или иностранной, значения не имеет. Если компания адаптировала программу иностранного производства и оказывает услуги по ее установке, сопровождению, она может учесть полученные от этого доходы в 90%-ной доле (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@).

Договор может предусматривать, что компания сопровождает не только программу, но и оборудование, на которое она установлена. Доходы от сопровождения оборудования в 90%-ную долю не включаются (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@).

Некоторые компании осуществляют сопровождение программного обеспечения совместно с вендором. Компания вправе учесть доходы от такой деятельности в 90%-ной доле при условии, что она адаптировала или модифицировала программу вендора (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@).

Что не включается в 90% долю доходов:

1. Суммы компенсаций, полученных от нарушителей авторских прав на программное обеспечение (Письмо Минфина России от 29.10.2021 N 03-03-06/1/87677);
2. Вознаграждения за предоставление прав на использование топологий микросхем, секретов производства (ноу-хау) по лицензионным договорам (Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-03-06/1/101948);
   

3. Доходы от оказания консультационных услуг, услуг по проектированию информационных систем, по аутсорсингу (Приложение к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@);

4. Гранты в форме субсидий из федерального бюджета на мероприятия по созданию и внедрению комплексов цифровых сервисов и решений (Письмо Минфина России от 01.11.2021 N 03-15-06/88336);
5. Доходы полученные по сублицензионным договорам

Налоговые льготы

Применять пониженные ставки можно к налоговой базе за тот отчетный (налоговый) период, на отчетную дату которого имеется выписка из реестра аккредитованных организаций, если соблюдены условия о среднесписочной численности работников и доле доходов. Налоговую базу за предшествующие ему отчетные периоды, в которых использовалась общая ставка налога, надо учитывать отдельно (Письма Минфина России от 26.11.2021 N 03-03-06/1/95812, от 19.11.2021 N 03-03-06/1/93783).

Если организация лишается аккредитации или по итогам отчетного (налогового) периода перестает соответствовать любому из указанных условий, налог на прибыль придется пересчитать с начала года по обычным ставкам (п. 1.15 ст. 284, п. 1 ст. 285 НК РФ).

Применение пониженных ставок возможно как для давно существующих, так и для вновь созданных IT-компаний (Письма ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2160, от 20.02.2021 N СД-4-3/2249@, от 21.01.2021 N СД-4-2/561@).

Льготы по страховым взносам

Применять пониженные тарифы такая компания может не раньше месяца, в котором получила госаккредитацию (выписку из реестра аккредитованных организаций) или свидетельство о регистрации в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ (п. 5 ст. 427 НК РФ). Если госаккредитация получена в феврале 2021 г., пониженные тарифы применяются начиная с этого месяца. Основание — Письма Минфина России от 19.11.2021 N 03-03-06/1/93783, от 09.02.2021 N 03-15-05/8406, от 08.04.2020 N 03-15-05/27777.

Если организация не является вновь созданной, условия о доле доходов и средней численности работников должно выполняться по данным за девять месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы (Письма Минфина России от 25.11.2021 N 03-15-09/95324, от 27.09.2021 N 03-15-06/78062, от 23.11.2020 N 03-03-06/1/101948). Впоследствии соответствие этим критериям надо проверять по завершении каждого отчетного (расчетного) периода (Письмо Минфина России от 25.11.2021 N 03-15-09/95324).

Право на использование пониженных тарифов IT-компания подтверждает в расчете по страховым взносам, который подает в инспекцию по итогам каждого отчетного (расчетного) периода. Для этого она заполняет специальное Приложение к разд. 1 расчета (п. 7 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.11.2021 N 03-15-09/95324).

Если организация утрачивает аккредитацию, теряет статус резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ или по итогам отчетного (расчетного) периода перестает соответствовать любому из указанных выше условий, страховые взносы придется пересчитать с начала года по обычным тарифам (п. 5 ст. 427, п. 1 ст. 423 НК РФ).

Если у вас остались вопросы, то можете звонить мне по номеру телефона +7(969) 704-24-56.

Мы следим за появлением информации о новых льготах и обязательно будем разбирать каждую льготу подробно.

Команда AG-LEGAL создала телеграмм канал, чтобы делиться новостями и подробными разборами. Подписывайтесь, что быть с нами на связи и следить за выходом новых разборов.

Статья актуальна на 20.03.2022