Что такое единый налоговый счет и как им пользоваться

С 2019 года в России в тестовом режиме заработал новый механизм уплаты налогов и взносов — ЕНС или единый налоговый счет.

Всем привет, мы сервис для работы и расчетов с внештатными исполнителями MadeTask, помогаем бизнесу работать с фрилансерами по всему миру, а фрилансерам получать оплату из другой страны на карту практически любого банка в местной валюте.

Перейти на него налогоплательщики в добровольном порядке могли до 1 января 2023 года. А после единая форма учета налоговых платежей превратилась в обязательную. Исключение составляют только самозанятые — они могут выбирать, будут ли по-прежнему пользоваться приложением «Мой налог» или перейдут на единый налоговый платеж.

Рассказываем, что изменилось с введением единого налогового счета для россиян, и как им пользоваться.

Единый налоговый счет автоматически открывается для каждого налогоплательщика, который получил ИНН и зарегистрировался в ФНС. Отказаться от его использования нельзя. ЕНС функционирует по принципу виртуального кошелька: налогоплательщик пополняет его, а налоговая сама распределяет деньги по статьям расходов.

Чтобы проверить, сколько средств осталось на балансе ЕНС, нужно зайти в личный кабинет на сайте nalog. ru. Авторизоваться в нем можно через «Госуслуги» или с помощью ИНН и пароля. Проверить остаток с учетом переплат и задолженностей за прошлые периоды можно было уже 1 января 2023 года. Там же можно узнать, какие платежи нужно будет погасить в ближайшее время.

Единый налоговый платеж — та сумма, которую нужно внести на счет для закрытия налоговых обязательств. Перечислять ЕНП нужно до срока уплаты налогов. Система налогообложения для предпринимателей и юрлиц остается все той же — при уплате налогов и взносов для них действуют стандартные ставки и условия.

С помощью ЕНП можно заплатить:

• имущественные налоги;
• единый сельскохозяйственный налог;
• НДФЛ;
• НДС;
• страховые взносы;
• налог на прибыль;
• акцизы;
• НПД для самозанятых;
• штрафы и пени по предыдущим задолженностям.

Чтобы не возникло проблем с ФНС, всем категориям налогоплательщиков нужно вовремя пополнять единый налоговый счет:

• по имущественным налогам (транспортный, земельный, на недвижимость) , а также страховым взносам — до 1 декабря года, который наступил за отчетным;
• по НДФЛ, НПД для самозанятых, пеням и штрафам — до 28 числа текущего месяца.

Например, у ООО «Подсолнух» есть в собственности земельный участок. Чтобы рассчитаться с налоговой за 2022 год по этому имуществу, организация должна пополнить ЕНС на сумму, равную начисленному налогу за землю или большую, до 1 декабря 2023 года.

После перечисления сумма распределяется для уплаты налогов и взносов в соответствии с очередностью:

• в первую очередь — погашение недоимки по НДФЛ, начиная с наиболее раннего срока уплаты;
• во вторую очередь — оплата начислений по НДФЛ с текущим сроком уплаты;
• в третью очередь — расчеты по всем другим начислениям, включая страховые взносы, с наиболее ранним сроком;
• в четвертую очередь — погашение задолженности по платежам с текущим сроком уплаты;
• в последнюю очередь — уплата пеней, штрафов и процентов.

Если подошли сроки уплаты по разным обязательствам, а денег на счету не хватает, ЕНП распределится пропорционально сумме долгов и с учетом очередности.

ООО «Подсолнух» пополнили свой единый налоговый счет через банк на сумму 60 000 рублей. Всего на сегодняшний день ей нужно заплатить налоги в размере 40 000 рублей, недоимку по НДФЛ — 15 000 рублей и пеню — 3 500. Налоговая сначала спишет 15 000 за недоимки, затем — налоги на текущий момент на сумму 40 000 и только потом 3 500 рублей за пеню. После расчетов сальдо компании будет положительным — на счету останется 1 500 рублей переплаты.

Баланс единого налогового счета называют сальдо. Это разница между поступившей суммой на кошелек и начисленным платежом по налоговым обязательствам — налоги, страховые взносы, пени, проценты и т. д. В зависимости от размера задолженности и количества средств на ЕНС, сальдо может быть положительным, нулевым или отрицательным:

• положительное — перечисленных средств оказалось больше, чем сумма налогов, которые нужно погасить;
• нулевое — сумма ЕНП совпадает с размером начисленных платежей;
• отрицательное — поступившей на счет суммы недостаточно для погашения налогов и штрафных санкций, которые нужно оплатить по итогам налогового периода.

Если сальдо положительное или нулевое — проблем у налогоплательщиков не возникнет. А если отрицательное — появляется налоговая недоимка, и тогда поступившие суммы на ЕНС будут распределяться в соответствии с очередностью пропорционально размеру платежей. Этот порядок определяется статьей 45 НК РФ.

Сначала со счета спишут просрочки по наиболее ранним срокам уплаты, затем — за текущие начисления, и только потом остаток пойдет на покрытие пени, процентов и штрафов. Если не пополнить счет в срок, по задолженности будет начисляться пеня за каждый день просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ для физических лиц и предпринимателей. Размер пени для организаций определяется сроком формирования отрицательного сальдо.

Например, ООО «Подсолнух» должны были заплатить налог на прибыль на сумму 100 000 рублей до 28 апреля. На эту дату баланс ЕНС организации был нулевым, поэтому с 29 апреля он стал отрицательным. Следующий платеж компания внесла 15 мая. Посчитаем пени за просрочку.

Сумма недоимки — 100 000 рублей.

Условная ставка ЦБ РФ на тот период — 9%.

Длительность просрочки — 17 дней.

Размер пени — 100 000 х 9% / 300 х 17 = 510 рублей.

Новый порядок учета начислений и платежей по налогам и страховым взносам позволяет погашать задолженности перед бюджетом одной платежкой, без путаницы в сроках оплаты и реквизитах. До введения единой формы при заполнении платежек нужно было учитывать более 1300 меняющихся КБК и 60 сроков сдачи отчетов в месяц. Теперь взаимодействия с налоговой не вызывают головную боль у ИП, юридических и физических лиц.

Плюсы перехода на ЕНС можно отразить в таком списке:

• простота оформления — общие реквизиты по всем платежам и регионам, равномерное распределение ЕНП с учетом очередности сроков, в платежке нужно заполнять только ИНН и сумму;
• один срок для отчетности и уплаты — срок сдачи отчетности по налогам закреплен за 25 числом каждого месяца, а уплаты — за 28;
• удобство возврата переплаты — с введением ЕНС не существует срока давности возврата излишков, а поручение на возврат ФНС формирует на следующий день после получения заявления от налогоплательщика;
• быстрая разблокировка счета — банковский счет налогоплательщика блокируют только при общем отрицательном балансе, а разблокировка занимает всего один день.

Единый налоговый счет сделал процесс уплаты налогов более прозрачным — налогоплательщик видит единую сумму по всем начислениям. Но из этого преимущества вытекает и недостаток — владелец ЕНС не может выбирать, какую именно задолженность погасить в первую очередь. Из-за пропорционального распределения средств недостача при минусовом сальдо возникает сразу по всем налогам. А еще в новой системе возможны ошибки — поэтому налогоплательщикам нужно самим проверять, не появились ли долги, в срок ли были погашены платежи.

Единый налоговый платеж можно переводить на счет прямо на сайте налоговой (у физических, юридических лиц и предпринимателей есть отдельные кабинеты) или в приложении. Физическим лицам и ИП доступно зачисление средств через МФЦ или почту России. А юридические — помимо личного кабинета могут пополнить кошелек через банк. За ИП или организацию внести ЕНП может третье лицо. Если образовалась задолженность, можно погасить ее через «Госуслуги».

При появлении переплаты можно оставить ее на ЕНС для будущих платежей или вернуть. Для этого нужно заполнить заявление:

• в бумажном виде;
• в личном кабинете налоговой и заверить его электронной подписью;
• включить его в состав декларации 3-НДФЛ.

Поручение на возврат поступит в Федеральное казначейство не позже дня, который следует за днем получения заявления. На счет налогоплательщика придет сумма, указанная в заявлении. Она не может быть больше положительного остатка на едином налоговом счету.

Платить налоги с помощью единого налогового счета стало проще — исключены ошибки при заполнении реквизитов, долги и переплата отражаются в личном кабинете на сайте или в приложении. Но налогоплательщикам все равно нужно держать руку на пульсе, чтобы избежать долгов и начисления пени.