Смена налогового резидентства при переезде в Турцию

В связи с последними событиями в мире, а также введением некоторых санкций и ограничительных мер в отношении валютных операций, многие стали задумываться о смене места жительства. В данной статье пойдет речь о налоговых последствиях для граждан и налоговых резидентов РФ, которые решат переехать жить и работать в Турцию.

Кстати, мы запустили канал, в котором экспаты рассказывают о жизни за рубежом:

https://www.youtube.com/channel/UC9xBpE4Z0B6ZT_PxTnZvPjg (впереди обзоры Турции, Черногории и ОАЭ)

К валютным ограничениям стоит отнести практически полный запрет на зачисление валюты на счета, открытые в иностранных банках. Исключение составили зачисления денежных средств от супругов и близких родственников (родителей, детей, дедушек, бабушек, внуков, полнородных и неполнородных сестер и братьев, усыновителей и усыновленных) в размере до 5 000 долларов США. Позже Правительство РФ дополнительно разрешило россиянам переводить валюту на их счета в иностранных банках в определенных случаях:

1) зачислять на счета граждан в иностранных банках валюту, полученную от нерезидентов в виде заработной платы, арендной платы, купонов и дивидендов по ценным бумагам и иных процентных платежей и

2) переводить средства в валюте со своих зарубежных счетов, открытых в иностранных банках до 1 марта 2022 года, на свои другие зарубежные счета, информация о которых раскрыта российским налоговым органам.

При выборе юрисдикции для нового места жительства стоит обратить внимание на множество факторов, в том числе налоговых, чтобы потом решение одной проблемы не привело к возникновению новых, еще более серьезных проблем.

Самое первое и простое, на что все всегда обращают внимание – это уровень налогообложения в другой юрисдикции:

• Подоходный налог;
• Социальные налоги;
• Налоги на недвижимость.

И очень часто многие забывают о том, что существует еще и налогообложение дохода в юрисдикции его происхождения:

• Налогообложение в юрисдикциях, откуда выплачивается доход (так называемый налог у источника выплаты);
• Наличие соглашений об избежании двойного налогообложения.

О чем еще важно не забыть:

• Наличие правил о контролируемых иностранных компаниях (КИК);
• Валютное законодательство РФ.

Далее речь пойдет по каждому из перечисленных аспектов чуть более подробно.

Итак, вы приняли решение переехать в Турцию, жить и работать там. Первый вопрос, который возникает: где и какие налоги теперь необходимо будет уплачивать?

Большинство стран придерживается принципа налогообложения общемирового дохода: налоговые резиденты платят налог с мирового дохода, а нерезиденты облагаются налогом на прибыль от источников местного происхождения.

При этом правила определения налогового резидентства во многих странах схожи, но могут и иметь свои принципиальные отличия.

Так, например, во многих европейских странах, помимо критерия пребывания в течение определенного количества дней на территории данной юрисдикции, существует еще правило центра жизненных интересов, когда физическое лицо может быть признано местным налоговым резидентом, даже если такое лицо пребывает на территории данной юрисдикции всего лишь 1 день в году. Под центром жизненных интересов часто понимается страна, где проживает семья, где дети ходят в школу, где находится недвижимое имущество, бизнес и т. д.

С точки зрения налогового законодательства РФ, налоговым резидентом РФ признается физическое лицо, которое находится в России 183 календарных дня и более в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). При этом его гражданство значения не имеет.

Таким образом, физическое лицо перестает быть налоговым резидентом России, если оно проводит за пределами России 183 дня и более. При этом в России нет обязанности уведомлять местные налоговые органы о потере статуса налогового резидента.

По общему правилу в Турции к налоговым резидентам относятся лица, имеющие законное постоянное место жительства в Турции, и лица, проживающие в Турции более 6 месяцев в календарном году. При этом временное отсутствие не прерывает срок проживания в Турции.

Гражданский кодекс Турции определяет проживание как «намерение поселиться на постоянной основе». Закон не устанавливает каких-либо объективных критериев для определения резидентства. Однако при его определении в Турции могут учитываться такие факторы, как покупка квартиры в Турции, закрытие деловых операций за границей или наличие жизненно важных социальных и экономических интересов в Турции.

Исключение из описанного выше 6-месячного правила распространяется на иностранцев, таких как бизнесмены, ученые, эксперты, государственные служащие или журналисты, которые приезжают в Турцию для выполнения временной и заранее определенной работы. Не признаются налоговыми резидентами Турции также те, кто прибыл для обучения, лечения, отдыха и путешествий. Люди в этих категориях считаются нерезидентами, даже если они находятся в Турции более 6 месяцев в календарном году.

Трудовые доходы

Физические лица-резиденты облагаются налогом на заработную плату, полученную за работу, выполненную в любой точке мира, независимо от того, где производится оплата, а также переводится ли она на территорию Турции.

Налогооблагаемый доход включает в себя все денежные и неденежные компенсации, а также любые льготы, имеющие денежную оценку, которые предоставляются сотрудникам. В дополнение к заработной плате в налогооблагаемый доход включаются любые бонусы и комиссионные, корректировки за границей, надбавки на стоимость жизни, пособия на жилье, выплаты на дополнительное образование и прочее.

Дивидендный доход

Доход в виде дивидендов, полученный из-за границы, превышающий 3800 турецких лир, декларируется.

Процентный доход

Процентный доход, полученный из-за границы и превышающий 2600 турецких лир, декларируется.

Налоги на наследство, имущество и дарение

Получатели имущества в результате наследования или дарения облагаются налогом на наследство и дарение по ставкам от 1% до 30%. Налог, уплаченный в иностранном государстве на унаследованное имущество, вычитается из налога, рассчитанного по стоимости актива. Налог на наследство и дарение уплачивается в течение 3 лет частями 2 раза в год в мае и ноябре, за исключением лотерейных призов, в отношении которых соответствующие налоги взимаются путем удержания в момент платежа.

НДС

Ставка по НДС в Турции варьируется от 1% до 18%.

Подробнее о налогах в Турции -

https://gsl.org/ru/taxes/tax-zones/turcziya/

Теперь речь пойдет про то, о чем многие забывают при смене налогового резидентства: если ранее физическое лицо проживало на территории РФ, то очень часто подразумевается, что у такого лица есть источники происхождения доходов в РФ и такое лицо будет продолжать получать данный доход из РФ – например, арендный доход, доход от деятельности в качестве ИП, дивиденды от российских компаний, доход с брокерских счетов, валютных или рублевых вкладов и многое другое.

При этом налоговым кодексом в РФ ставка НДФЛ для налоговых резидентов предусмотрена в размере 13%, в то время как для нерезидентов ставка повышается до 30%.

Стандартная ставка по налогу у источника при выплате дивидендов из РФ предусмотрена на уровне 15%, при этом каждый конкретный случай требует анализа на возможность применения пониженной ставки по соглашению об избежании двойного налогообложения (СОИДН).

Налоговый кодекс не запрещает налоговым нерезидентам РФ открывать ИП и уплачивать с него налоги. Однако есть некоторые различия для ИП на упрощенной и общей системе налогообложения (УСН и ОСН). Так, например, ИП на ОСН обязан уплачивать 3 налога: НДФЛ, НДС и налог на прибыль, поэтому если индивидуальный предприниматель приобретет статус налогового нерезидента, то и ставка по НДФЛ будет применяться соответствующая – 30%. В отношении ИП на УСН даже при смене налогового резидентства предпринимателя льготная ставка в размере 6% или 15% продолжит применяться.

Кроме того, не стоит забывать и про доходы, полученные от иностранных источников. Так, например, если дивиденды, выплачиваемые от иностранной организации в пользу российского налогового резидента, облагались по льготной ставке налога у источника выплаты, то это совсем не значит, что аналогичная ставка будет применяться в отношении дивидендов, выплаченных в пользу этого же лица, получившего статус налогового резидента иной юрисдикции. Опять же в каждом конкретном случае необходимо будет смотреть наличие СОИДН и возможность применить льготные ставки.

Определение налогового резидента содержится в НК РФ, который регулирует вопросы налогообложения, в то время как определение валютного резидента содержится в федеральном законе N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту – 173-ФЗ), который призван регулировать операции с валютой и ценными бумагами – как иностранными, так и российскими.

С налоговым резидентством все более-менее понятно: находишься на территории РФ более 183 дней в году – значит ты налоговый резидент РФ и будь добр уплатить налоги в РФ с общемирового дохода; находишься меньше 183 дней – платишь налог только с доходов от источников в РФ.

С валютным резидентством все немного сложнее. В 2018 году в 173-ФЗ были внесены существенные изменения в отношении определения валютного резидентства. Ранее физическое лицо признавалось валютным резидентом РФ, если такое лицо проводило хотя бы один день в году на территории РФ, то есть статус валютного резидента можно было потерять, просто не въезжая на территорию РФ в течение одного года (соответственно, положения и требования 173-ФЗ на такое лицо не распространялись). С 2018 года валютными резидентами РФ признаются все граждане РФ.

Приэтом валютное законодательство РФ накладывает на валютных резидентов ряд обязательств по отчетности об иностранных счетах, а также ряд ограничений на валютные операции.

Небольшое послабление в отношении валютного законодательства РФ предусмотрено для физических лиц, которые проводят на территории РФ менее 183 дней в году, так называемых «специальных» валютных резидентов. Для них предусматривается освобождение от обязанности уведомлять налоговые органы о счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами территории РФ; также отнесены к разрешенным валютные операции, совершаемые такими лицами за пределами территории РФ.

Особое внимание тут стоит обратить на то, что такие лица продолжают считаться валютными резидентами РФ, хотя и специальными, а валютные операции между резидентами запрещены за исключением тех, которые прямо разрешены законом, в то время как валютные операции между резидентом и нерезидентом осуществляются без ограничений.

Таким образом, осуществляя валютные операции за рубежом с обычным валютным резидентом РФ, необходимо дополнительно оценивать риски для такого обычного валютного резидента, потому что штраф за незаконные валютные операции может достигать до 100% от суммы такой операции,а наличие автоматического обмена финансовой информацией значительно увеличивает вероятность того, что налоговая инспекция в РФ узнает о подобной операции и потребует пояснений.

Подписывайтесь на наш тг-канал, там также выкладываются видео с Ютуб-канала: