О главном налоговом риске для инфобизнеса на примере кейса Александры Митрошиной

В 2022 году одним из самых громких налогово-правовых событий в сфере инфобизнеса стала новость о том, что известному блогеру-миллионнику Александре Митрошиной налоговая вменяет 200 млн рублей (что влечет уголовную ответственность).

Эта статья не является разоблачением схемы по уклонению от уплаты налогов Александры Митрошиной: в этом предстоит разобраться следствию и, возможно, суду. Поскольку в открытом доступе крайне мало информации, часть рассуждений будет построена на определенных допущениях, которые ни в коем случае не направлены на обвинение блогера, а лишь помогают упростить изложение информации о том, что такое “дробление бизнеса” и какие факторы могут стать триггерами для налоговых органов.

Материал будет полезен тем, кто работает в сфере инфобизнеса, делает запуски и хочет обезопасить себя от возможных налоговых доначислений.

Суть события

О претензиях налоговой Александра Митрошина сама сообщила в своем блоге в июне 2022:

Подробностей дела в сети практически нет, но многие интересующиеся лица провели свои “расследования” и пришли к выводу, что задолженность Александры, вероятнее всего, является следствием “дробления бизнеса”: оплаты за различные услуги (реклама, продажи Инсталогии, InstaПрожектора) принимались не только на счета Александры, но и на счета иных лиц (продюсеров, членов команды, аффилированных юридических лиц). При этом все (или по крайней мере их часть) применяли специальные налоговые режимы — УСН / ПСН.

Как известно, применение спецрежимов ограничено, в частности, лимитами по доходам:

• 219,2 млн рублей — для УСН (для 2022 года);
• 60 млн — для ПСН.

В то же время, со слов самой Александры, её доходы в 2021 году составили 303 млн рублей, что существенно превышает установленные лимиты. Судя по всему, один из подписчиков Александры, оказался налоговым инспектором и решил за счет громкого кейса выполнить свои KPI (полагаем, именно это имеет в виду Александра под фразой “не привлекать в себе излишнего внимания”).

Что такое “дробление бизнеса”?

“Дробление бизнеса” — это искусственное создание группы лиц, которые фактически ведут одну и ту же деятельность (например, создают общий инфопродукт), однако денежные потоки распределяются между ними так, что это позволяет оптимизировать налоговую нагрузку (применять спецрежимы, налоговые льготы и т. д.). В эту группу лиц могут быть вовлечены ИП, самозанятые, юридические лица.

Структурирование бизнеса таким образом не имеет бизнес-обоснования, а главная цель — достижение налоговой экономии (посредствам обеспечения соблюдения формальных условий применения льгот, например, непревышение лимита дохода).

Риск-факторы при “дроблении бизнеса”

Налоговые органы уделяют пристальное внимание фактическому и документальному оформлению отношений таких структур. Триггерами могут стать следующие факторы:

• взаимозависимость участников “дробления”, которая проявляется в возможности одного лица оказывать влияние на бизнес-решения другого лица. Перечень критериев взаимозависимости является открытым: практике известны случаи, когда взаимозависимыми признавали бывших одноклассников и т. д.

В кейсе Александры о взаимозависимости могут свидетельствовать её участие в юридических лицах, на которые могли приниматься оплаты (учитывая, что у нее самой есть статус ИП), дружеские и партнерские отношения с продюсерами и другими членами команды. Подтвердить это можно скриншотами сторис, постов и т. д.

• несение расходов друг за друга: например, если расходы на рекламу, разработку сайта, вознаграждения спикеров несла Митрошина, в то время, как оплаты принимались на счет иного лица цепочки.

Речь не идет о том, что такая модель распределения выручки и расходов является запрещенной, однако без надлежащей проработки в документах, она может стать поводом для возникновения дополнительных вопросов у налоговой.

• использование схемы позволяет участникам оставаться в пределах установленных лимитов для спецрежима (льгот).

Превышение лимитов является основанием для перехода на общую систему налогообложения. Вместо 6% (15%) налога с доходов (доходов-расходов) на УСН или фиксированного платежа на ПСН необходимо платить:

• 20% НДС и
• 13% / 15% НДФЛ (для ИП) / 20% налог на прибыль (для юридических лиц).

Для предпринимателей на патенте утрата права на его применение влечет также увеличение нагрузки по страховым взносам на себя и сотрудников.

Неудивительно желание бизнеса найти способ сохранить прежнюю налоговую нагрузку при росте объемов бизнеса. Предположим, что в проверяемом периоде Александра применяла УСН, однако уже к середине года доходы приближались к установленному лимиту. Благодаря переводу оплат на ИП своего продюсера ей удалось сохранить право на применение УСН, продюсер также заплатил с полученных доходов только фиксированный платеж в рамках ПСН, благодаря чему с операций по продаже был заплачен существенно меньший налог.

• участники схемы используют одни и те же контакты, сайт, реализуют продукцию под одним брендом.

Разумеется, у Александры сильный личный бренд, и именно под ним были реализованы Инстaлогия и Instaпрожектор. Продажи на Instaпрожектор осуществлялись через сайт https://projector2022.com/, где была информация только об Александре и приглашенных спикерах (никакой информации о Двуреченском Валентине Александровиче).

Однако оплаты принимались именно на его ИП (см. чек выше), на него же была оформлена оферта:

Если бы на сайте Instaпрожектора использовались товарные знаки Александры (см. ниже), или на неё был бы зарегистрирован домен, это также пополнило бы копилку аргументов налоговых органов в пользу признания “дробления”.

• у участников схемы нет своих материальных и трудовых ресурсов для самостоятельного ведения деятельности.

Во время “прогревов” Александра много рассказывала о своей команде, задействованной в организации Instaпрожектора. Соответственно, выгодоприобретателем был ИП Двуреченский Валентин, а мероприятие организовано силами команды Александры.

Также в практике выделяются такие признаки “дробления”, как:

• ведение бухгалтерского учета одним лицом,
• работа участников “дробления” с одними и теми же контрагентами или друг с другом,
• отсутствие у участника схемы расходов, характерных для соответствующего вида деятельности,
• и т. д.

Как не оказаться в этой точке?

Согласимся с Александрой Митрошиной, что необходимо внимательно относиться к документации: грамотно составленные договоры с продюсером, командой и отчетные документы к ним помогут закрыть существенную часть риск-факторов.

Кроме того, в случае перевода оплат с ИП / юридического лица блогера на иное лицо, необходимо подготовить подробное бизнес-обоснование такого перевода (”защитный файл”), которое можно было бы представить налоговому органу при возникновении претензий.

Позволим себе, однако, поспорить с Александрой в части того, что не стоит доверять мнению одного налогового юриста. На наш взгляд, дело не в количестве мнений, а в квалификации специалистов, которых вы привлекаете для решения вопросов, связанных с налогово-юридическим оформлением бизнеса. Команда StarTax обладает большим опытом структурирования бизнеса и имеет успешные кейсы сопровождения споров о “дроблении бизнеса” на досудебной и судебной стадиях. Мы будем рады проконсультировать вас о том, как обезопасить вас и ваш бизнес от возможных налоговых доначислений.

***

Автор статьи: Мария Кашникова

Пишите нам нам на [email protected]

Больше информации о нас на нашем сайте https://www.startax.be