Один бизнесмен попал на 2,5 млн ₽ по банальной причине — немножко нахимичил с налогами. Убойный аргумент «все так делают» почему-то не прокатил, и инспекторы накрутили налоги, пени и штрафы по полной. Стоит ли играть в азартные игры с государством — в этом коротком посте.
Хай, бро! Меня зовут Татьяна Никанорова — предприниматель, экономист, юрист, руководитель Консалтингового центра Профдело. С 2006 года помогаем малому и среднему бизнесу решать бухгалтерские и юридические вопросы, а также настраивать управленку и анализировать финансы.
Размер не имеет значения
Предприниматель из Чувашии применял УСН 6%. Одновременно с этим он покупал патенты, то есть подавал заявление на применение ПСН на «ремонт жилья и других построек» в Московской области.
Несмотря на небольшие объемы, Чувашская ФНС назначила выездную проверку предпринимателя. Во время проверки налоговики нашли, что ИПшник осуществляет не ремонт жилья, а строительные работы и доначислили:
- налог по упрощенной системе налогообложения 2 105 713 ₽;
пени 301 987,59 ₽;
- штраф 105 285,65 ₽.
Огорченный бизнесмен подал в суд, прошел три инстанции и даже дошел до Конституционного суда.
Суть претензий налоговиков
Ремонт ремонту рознь. Одно дело, когда квартира утрачивает былой лоск, начинает отваливаться плитка в ванной, сыпаться штукатурка на кухне в квартире или общежитии — здесь ремонт, как и предусматривает закон — это восстановление. Например, восстановление внешнего вида или функциональности объекта, «связанного с проживанием граждан».
Другое дело — первичная отделка помещений, где никакой плитки, штукатурки или обоев не было вовсе, не было даже стен. В быту ее мы тоже привыкли называть ремонтом. Но с точки зрения закона это никакой не ремонт, это строительство, что логично. Вот этим ИП Петров и занимался. И это не понравилось инспекторам.
Суды исходили из следующего:
Выполненные предпринимателем отделочные и строительно-монтажные работы на вновь возводимых объектах нельзя отнести к работам по ремонту.
У Н. М. Петрова не нашлось доказательств выполнения им работ «на объектах, связанных с проживанием граждан, предназначенных для обслуживания жилья» — то есть ремонт в «старых» квартирах он не делал.
Решение налоговой суды оставили в силе, налог предпринимателю придется доплатить.
Химичить с налогами вредно!
Когда к нам приходят на консультацию и на бухобслуживание предприниматели, применяющие патент, нередко между ИП и бухгалтером возникает примерно такой диалог:
— Вот эти платежи не подпадают под патент, их придется провести через УСН.
— Как так! Нет, я против! У меня точно образовательная деятельность: мои курсы по питанию праной подпадают под допобразование взрослых, а то, что в оферте написано «консультационно-информационные услуги» — мне без разницы, давайте ее перепишем, чтобы можно было применить патент, у вас же есть юристы?
Или вот такой диалог:
— Продажи товаров через интернет-магазин не считаются розничной торговлей, патент на розницу к таким продажам не применим. Эту выручку придется обложить УСН.
— В каком смысле продажа через интернет-магазин — это не розница? Очень даже розница, давайте не упоминать, что это интернет-магазин, кто и как это обнаружит? Вот смотрите, что в статьях пишут. Я думал, что вы профессионалы! Вы ведь могли мне это посоветовать!
вот что пишут авторы, которые ни за что не отвечают, в некоторых статьях в интернете.
То есть некоторые предприниматели очень активно ищут пути, чтобы замаскировать один свой вид деятельности под другой – тот, что подпадает под льготу в виде патента.
Но как они это делают — обнять и плакать! Маскируют исключительно на словах. В лучшем случае разместят «правильную» оферту. Не меняют призывы на сайте, используют тексты договоров с покупателями-юрлицами (об этом как раз наш кейс про «строителя-ремонтника»), — и делают вид, что вот вообще никак не продают товар через свой интернет-магазин, а это «чисто витрина». : )
Если кто-то до сих пор считает, что «к маленьким не придут» — пусть заново перечитает кейс и огорчится. Чтобы набежало 2,1 млн УСН за 2 года, предприниматель должен иметь оборот всего лишь 35 миллионов за эти же два года. По 17,5 миллионов в год — это «ни о чем» для строительно-отделочной отрасли. И уж тем более для розницы.
Лучше бы М. Н. Петров повысил цену на 6% и не пытался обдурить государство.
Нужна консультация по по налогам?
Маскировать один вид деятельности под другой, попадающий под патент — распространенная, но недальновидная практика. Так делают, когда хотят «оптимизировать налоги» не совсем законным путем. Жизнь показывает, что на каждое хитрое отверстие у налоговой есть подходящий болт с левой резьбой. Таких умников вычисляют и накручивают им:
- налог по полной;
штраф за неуплату этого налога — 20%;
- пени.
Не верите? Читайте кейс ещё раз.
Думаете, что уж к вам-то налоговая не придёт? Перечитайте последнюю врезку — в ней есть мудрый совет о том, как законно получать ту же прибыль.
Не согласны? — Хотите обсудить этот кейс или у вас есть похожий? Велкам в камменты!
Согласны? — Ставьте лайк.
Если статья была для вас полезной, подписывайтесь на мой блог, оставляйте комментарии. Чтобы не пропустить новые статьи, следите за анонсами в моем Телеграме.
По существу - отделочные работы в новом помещении и отделочные работы в помещении, бывшем в эксплуатации - одни и те же, за исключением может быть разницы в подготовке (добавление демонтажа и т.п.). А вот статус объекта отделочных работ строительство и ремонт - к самим типам работ отношения имеют очень опосредованное. Так что тут налицо двойственность и не однозначность толкования нормативных актов, чем наши фискалы и суды пользуются исключительно в пользу государства.
Суждения о способах определения статуса объекта в приведенной статье очень поверхностные. В реалии в каждой недавно построенной, но уже заселенной многотажке найдется несколько квартир "где никакой плитки, штукатурки или обоев не было вовсе, не было даже стен." В непонятной ситуации ИП мог бы на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений и с помощью полученного ответа избежать рисков ответственности при толковании фискалами невнятных нормативных актов в свою пользу. И при этом не переплачивать налоги там, где есть возможность использовать патент - это могут быть сотни тысяч и даже миллионы рублей. как в описанном случае. И достаточно часто, на совет бухгалтера "давайте перестрахуемся" найдется еще пара-тройка не менее надежных вариантов перестраховки с иным финансовым результатом, и фразу "все так делают", увы, мы слышим и от мастеров бухгалтерской профессии.
Юрий, ваш совет применять патент предпринимателю в ситуации когда три инстанции судов ему отказали, выглядит очень странно.
За оценочное суждение о поверхностности статьи, написанной для ресурса, не связанного с экономикой, для ЦА, не являющихся налоговыми юристами, отдельное "спасибо". Боюсь, только ваши претензии стоит переадресовать также судам - критерии взяты из решений суда.
Татьяна, в статье нет цитат судебных решений, но при этом есть пара критериев определения "ремонта" и "стройки". Они как раз на мой взгляд и являются поверхностными. Что касается судов - то да, это де-факто ставший репрессивным институт и расчитывать на его поддержку в меру бессмысленно. Применять патент "на всю котлету" (60 млн) - да, мой совет. Это до 3 млн в год выгоднее чем УСН. При этом там, где возможны "проблемы" с неоднозначным толкованием работ/услуг, относящихся к ПСН - разобраться заблаговременно, потратив пару-тройку недель на изучение нормативки и/или на консультации профильных юристов, а на возможные "мины" в своей деятельности, как в вашем примере - получить посменные разъяснения ФНС или минфина. И да, схематоз по подмене одного на другое конечно же не уместен.
Юрий, в статье есть гиперссылка на судебное решение. Думаю, специалист с вашим бэкграундом вполне может ее открыть и взять оттуда всю нужную информацию.
Цитат разумеется нет, здесь же не law.ru и не zakon.ru, а ЦА - не юристы.
Текст судебного решения я передаю простыми словами, чтобы понял любой человек, а не только доктор юридических наук.
Ну и хорошо, что вы не налоговый консультант, а то от ваших "советов" и посадить могут. Патент на все 60 млн - это 3.6 млн неуплаченного налога, а уголовная ответственность ИП - от 2.7 млн. За 3 года если еще и с самозанятыми побаловаться, можно на особо крупный размер наэкономиться.
Ах, да, и обращение в ФНС не означает, что при проверке доначислений не будет. Ответ ФНС освобождает только от штрафов и пеней. А от налога - нет. Поэтому тот, кто к вам прислушается, через 3 года попадет на 10 млн доначислений (но сэкономит пару сотен на пенях и штрафах). Прекрасно :)