Предлагаем вам узнать подробности грядущих изменений и ознакомиться с практическими аспектами применения новых правил.
Поправки в ст. 154 НК РФ изменили порядок исчисления НДС при перепродаже автомобилей в 2024 году. Семинар на эту тему провела ассоциация «Российские автомобильные дилеры» при участии юридической компании «Пепеляев Групп».
Практические аспекты: ответы на вопросы
Вопрос № 1
Должен ли налогоплательщик производить (если да, то каким образом) документальную проверку последнего собственника автомобиля (физическое лицо) и охранять ее результаты?
Ответ: да, сведения о собственнике:
- копия паспорта физлица + ПТС (персональные данные – согласие на обработку);
- выписка из Реестра транспортных средств через «Госуслуги» (ФИО собственника, паспортные данные, возможность получения – только у собственников, согласие на обработку персональных данных);
- платные ресурсы (350-500 рублей за отчет): https://avtocod.ru/, https://statenumber.ru/ и др.;
- сайт ГИБДД, «Госуслуги» (только статус собственника, информация обезличенная).
Вопрос № 2
Какую информацию/документы следует запросить налогоплательщику при приобретении такого автомобиля у продавца, чтобы иметь возможность применять маржинальную ставку НДС при продаже автомобиля? На текущий момент, к большому сожалению, ЭПТС не содержит информацию ни о регистрации, ни о собственнике, ни о сделках с автомобилем.
Ответ:
- копия паспорта физ.лица;
- выписка из Реестра транспортных средств / отчет из платных ресурсов;
- отчет ГИБДД;
- + договор купли-продажи между Дилером-1 и физ.лицом (если Дилер-2).
Вопрос № 3
Сейчас, если мы покупаем автомобиль для перепродажи у физического лица, то просим предоставить паспорт и ПТС, из которого понятно, кто является владельцем данного автомобиля.
А какие документы нужно будет запрашивать у юридического лица, если мы покупаем у него автомобиль для перепродажи для соблюдения этих правил или какой пункт нужно внести в договор купли-продажи?
Ответ: аналогично ответу на вопрос № 2 + копия ПТС / ЭПТС.
Вопрос № 4
Можно ли считать косвенным доказательством проверки продавцом автомобиля выдачу в адрес покупателя счета-фактуры с маржинальным НДС? Если да, то будет ли это достаточным основанием для применения налогоплательщиком маржинальной ставки при дальнейшей реализации?
Ответ: нет, должны соблюдаться все условия п. 5.2. ст. 154 НК РФ (продавец на ОСНО + с/ф с НДС от «межценовой» разницы + последний собственник, на которого зарегистрировано ТС, физлицо).
Вопрос № 5
Если собственник (физическое лицо) приобретал автомобиль в странах ЕАЭС или в другой стране, не входящей в состав ЕАЭС, поездил и продал автомобиль дилеру ЮЛ (А), применяющему ОСНО, для дальнейшей продажи. В каком порядке должна выставить организация (А) счет-фактуру организации покупателю?
Ответ: НДС с «межценовой» разницы по расчетной ставке, если физлицо – собственник и на него зарегистрировано ТС (п. 5.1. ст. 154 НК РФ).
Вопрос № 6
Можем ли мы поставить к вычету входящий НДС, который мы получаем при приобретении БУ автомобиля у юридического лица, если это юридическое лицо продает нам данный автомобиль со ставкой 20/120 с межценовой разницы?
Ответ:
- Дилер-2 – да (при соблюдении условий п. 5.2. ст. 154 НК РФ);
- Дилер-3 – права на вычет НДС нет (подп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ), учет НДС в стоимости ТС (подп. 7 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Вопрос № 7
Если автомобили были приобретены у юридического лица до 1 апреля 2024 года, но реализованы будут после вступления в силу изменений в НК, мы сможем применить новые правила расчета НДС?
Ответ: положения пунктов 5.1 и 5.2 статьи 154, подпункта 7 пункта 2 статьи 170, подпункта 2 пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к операциям по реализации автомобилей и мотоциклов, осуществляемым начиная со дня вступления в силу настоящего Федерального закона (ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 19.12.2023 г. № 612-ФЗ).
Действие новых правил не зависит от момента приобретения ТС. Реализация после 01.04.2024 г. НДС с «межценовой» разницы, если соблюдены условия п. 5.2. ст. 154 НК РФ.
Вопрос № 8
До изменений межценовая разница начислялась на все автомобили, купленные у любых физических лиц. Теперь получается, что мы не можем применять НДС с межценовой разницы по автомобилям, приобретенным у перекупщиков и тех, кто купил автомобиль, но по каким-то причинам не ставил на себя на учет?
Ответ: если продавец физ.лицо, но не зарегистрировал на себя ТС, то основания применять п. 5.1. ст. 154 НК РФ отсутствуют.
Вопрос № 9
Правильно ли мы понимаем, что новые пункты в ст. 154 НК РФ не дают право продажи автомобиля с НДС на разницу цен при изначальном выкупе данного автомобиля у ИП/ООО, работающего без НДС, с целью дальнейшей перепродажи?
Ответ: не соблюдены условия применения п. 5.2. ст. 154 НК РФ – продавец не на ОСН и не выставил с/ф с НДС по «межценовой» разнице.
Вопрос № 10
Правильно ли мы понимаем, что НДС с межценовой разницы при продаже а/м начисляется, если данный а/м был приобретен у физлица/юрлица, являющегося последним собственником данного а/м (при этом юрлицо должен быть на ОСН)?
Ответ:
- п. 5.1. ст. 154 НК РФ – продавец-физлицо и на него зарегистрировано ТС;
- п. 5.2. ст. 154 НК РФ – продавец на ОСНО + с/ф + последний собственник, на которого зарегистрировано ТС, физлицо.
Если ТС зарегистрировано на юридическое лицо, то новые правила неприменимы.
Вопрос № 11
В случае если физлицо/юрлицо не является последним собственником, но по ДКП является продавцом, то при продаже НДС начисляется с полной стоимости автомобиля? Например, физлицо «перекупило» авто, не поставило в ГАИ на учет, а по ДКП продает нам этот автомобиль, какие наши действия?
Ответ: да, при последующей реализации такого ТС начисление НДС с полной стоимости и уплата его в бюджет.
FRANK AUTO RUSSIA — Новые автомобили в Москве с гарантией
Тел.: +7 (499) 460–64–96
Подписывайтесь на наш Телеграм-канал: FRANKAUTO_RU