Дело Блиновской: разбираем схему дробления на 5 млрд и судебное дело

В сети появились подробности дела по дроблению Блиновской. В схеме дробления участвовало 21 юрлицо и ИП. Всего доначислили 907 млн налогов. А с 2019 по 2021 год бизнесвумен получила доход около 5 млрд рублей с НДС на продаже марафонов. В статье без злорадства разбираем схему ухода от налогов и разбираем решение суда. Заходите почитать.

На связи S4 Consulting. Мы аутсорсим бухгалтерию, решаем юридические задачи и наводим порядок в финансах бизнеса. Присоединяйтесь к 3800 предпринимателям, которые читают нас в телеграме.

ИП Блиновская в 2019 году применяла УСН, но с 4 квартала 2019 перешла на ОСН, т.к. обороты за год превысили лимиты по УСН. В 2020-2021 годах ИП Блиновская применяла ОСН и платила НДС и НДФЛ.

Но одновременно в 2019-2021 ИП Блиновская заключила лицензионные договоры на предоставление права использования результатов интеллектуальной деятельности (право на продажу курсов Блиновской другими лицами) с 21 юрлицом и ИП, которые применяли УСН и не платили НДС с налогом на прибыль.

ИП Блиновская предоставляла право продавать курсы компаниям из своей схемы, а часть выручки от продажи курсов юрлица и ИП перечисляли ИП Блиновской.

Условия были следующие: юрлицо или ИП из схемы платило разовый платеж в 10 тыс. рублей ИП Блиновской, включая НДС и выплачивало роялти в размере 10-20% от выручки, включая НДС в сторону ИП Блиновской.

По сути ИП Блиновская реализовала «франшизную историю» (ГК РФ, ФАС РФ), которая была популярна в 2017-2020 годах при структурировании и дроблении бизнеса в своей инфоимперии.

Но схема работы дала трещину под напором налоговой.

А теперь разберем позиции сторон.

На судебном заседании со стороны ИП Блиновской было 5 адвокатов.

Доводы Блиновской заключались в:

1. Не доказаны обстоятельства, на которые Инспекция ссылается в Решении, в соответствии с требованиями Письма ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@.

2. ИП Блиновская не давала указания учредителям, руководителям либо сотрудникам компаний, включенных в схему «дробления бизнеса», о создании таких компаний, о подготовке договоров, о распределении поступающей выручки.

3. Не проведены необходимые мероприятия налогового контроля.

4. В схему дробления бизнеса необоснованно включены компании, которые ведут другой вид деятельности (обучение по программе «Куратор онлайн проектов» и компании исполнительного директора Блиновской).
5. ФНС неверно рассчитала НДС к доначислению: не учтены суммы входящего НДС, не учтен уплаченный Блиновской и компаниями НДС.
6. ФНС неверно рассчитала НДФЛ к доначислению: налоговая посчитала доход по банковским выпискам, а не налоговой базе по УСН/НДФЛ в этих компаниях, плюс налоговая не учла выплаченные дивиденды.
7. Ввиду отсутствия умысла со стороны ИП Блиновской Е.О. штраф должен быть рассчитан по пункту 1 статьи 122 НК РФ.
8. Не учтены смягчающие вину налогоплательщика обстоятельства (несовершеннолетние дети).

Защита действовала по двум направлениям:

1. Хотела доказать, что контрагенты действовали по собственной воле и не управлялись Блиновской, что компании были независимы.

2. Доказать, что налоговая некорректно рассчитала сумму доначислений, штраф и пени.

По первому пункту, к сожалению, у нас нет стратегии защиты и расшифровок с дела. Но это одна из стратегий защиты — доказать независимость юрлиц. Вторая наиболее распространенная стратегия — обосновать бизнес-цель структурирования. Третья — комбинация первых двух.

По второму пункту — классика при защите дел при дроблении и субсидиарной ответственности. Налоговая очень часто грубо рассчитывает сумму доначислений и не учитывает то, что было уже уплачено, а также не учитывает входящий НДС и сумму расходов, которую можно принять к учету и уменьшить налог. В некоторых делах удается значительно уменьшить сумму доначислений, на десятки процентов.

Дело расписано на 45 страниц. Налоговая проверяла 2019, 2020 и 2021 год.

Странно, что решение о проведении выездной проверки было вынесено от 19.04.2023 (по материалам дела). В то время, как налоговая может проверять последние 3 налоговых периода (п.4 ст. 89 НК РФ). Исходя из этого решения налоговая должна проверять 2020, 2021 и 2022 год.

При этом налоговая запрашивала документы и информацию у контрагентов, а полиция допрашивала свидетелей по делу уже в 2022 году. Фактически проверять блогера начали в 2022 году.

Дело очень объемное, поэтому опишем основные доводы налоговой. В целом они стандартные и точно такие же доводы прослеживаются в каждом судебном деле по дроблению.

Всего в деле участвует 21 юрлицо и ИП, которых налоговая причислила к схеме дробления:

1. ООО «Эра»
   

2. ООО «Сириус»
3. ООО «Канопус»
4. ИП Остапишина Т.А.
5. ИП Григорова И.Н.
6. ООО «Ярославна»
7. ООО «Толиман»
8. ООО «Капелла»
9. ООО «Арктур»
10. ООО «Бетельгейзе»
11. ООО «Ригель»
12. ИП Миняева Н.Ю.
13. ООО «Денеб»
14. ООО «Регул»
15. ООО «Адара»
16. ООО «Генотест»
17. ООО «Альтаир»
18. ООО «Эридан»
19. ООО «Кастор»
20. ООО «Хадар»
21. ООО «Премиум»

Во всех юрлицах и ИП учредителями и директорами были:

1. Бывшие сотрудники ИП Блиновской, которым платилась зарплата до 2019 года.
2. Друзья Блиновской и ее мужа.
   
3. Жены/мужья бывших сотрудников и друзей Блиновской и его мужа.
   

Налоговая и ГУЭБиПК МВД допрашивали учредителей, директоров и контрагентов этих контрагентов. Устанавливали родственные, дружеские и трудовые связи с Блиновской и её мужем.

Орленко Л.А. учредитель и директор ООО «Эра», ООО «Эридан» — исполнительный директор группы компаний ИП Блиновской, по сути правая рука Блиновской дала показания:

Некоторые свидетели отказались давать показания на основе 51 статьи Конституции РФ.

Также налоговая обнаружила, что некоторые компании из группы Блиновской оплачивали ее дни рождения, корпоративные праздники, предметы для дома, картины, покупку машин, закупку оборудования для ресторана мужа Блиновской и закупку услуг по благоустройству участков мужа Блиновской в Крыму.

Например:

1. Через ООО «Премиум» муж Блиновской приобрел себе Range Rover за 10,4 млн рублей.
2. Через ООО «Альтаир» были оплачены услуги артистов группы Звери, Ивана Урганта, Ксении Собчак для проведения концерта на дне рождения Блиновской в отеле Алтай Резорт.
   

3. Через ИП Остапишина Т.А., ИП Григорова И.Н., ООО «Сириус» муж Блиновской благоустраивал свои участки в Крыму.

4. Через ООО «Канопус» Блиновская заказывала выступление Клавы Коки у себя дома в элитном коттеджном поселке «Миллениум Парк».
5. Через ООО «Альтаир» Блиновская покупала предметы интерьера в свой дом, который расположен в элитном коттеджном поселке «Миллениум Парк».

6. Через ООО «Капелла», ООО «Альтаир», ООО «Ригель», ООО «Премиум» Блиновская покупала произведения искусства (картины) на сумму порядка ~10 млн рублей.

Также компании-участники схемы перечисляли займы без их возврата подконтрольным компаниями Блиновской, ее мужу и их родственникам (сестре мужа).

Займы перечислялись 11 зависимым юрлицам (учредителями в юрлицах были Блиновская, либо ее муж, либо сестра мужа или комбинации учредителей). Сумма займов составила 948 млн, из которых было возвращено 60 тыс. рублей.

Налоговая отправила запрос 11 зависимым организациям, чтобы они предоставили информацию по финансово-хозяйственным отношениям с компаниями-участниками схемы. Но налоговая не получила от них первичных документов и получила стандартные отписки, которые были похожи друг на друга — отписки делали централизованно.

Например, между ИП Блиновской и ООО «Альтаир» заключены договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности тренинг-марафон «Марафон Отношение».

Однако ООО «Альтаир» заключал договоры с блогерами о размещении рекламы по совершенно другим инфо-продуктам: марафон «Свидание с телом» и «Марафоне Желаний».

Такие же несостыковки произошли с другими участниками схемы дробления: ООО «Сириус», ООО «Альтаир», ООО «Ярославна», ООО «Бетельгейзе».

Участники схемы продвигали продукты Блиновской, которые они не могли продвигать и продавать.

Например, ООО «Эра» зарегистрировано 15.11.2018, договор с ИП Блиновской Е.О. заключен — 01.12.2018, 01.02.2019, 20.01.2020, 01.01.2021.

ООО «Сириус» зарегистрировано 16.05.2019, договор заключен — 24.05.2019, 05.01.2021.

Например, 21.01.2020 ИП Блиновская заключает договор с ООО «Канопус» на использование результатов ИД «Марафон желаний». Доход от проведения марафона в 2020 году составил 109 млн.

Далее, 27.01.2020 и 01.03.2020 соответственно ИП Блиновская заключает аналогичные договоры с ИП Миняевой и ООО «Денеб». Доходы от проведения марафонов в 2020 году составили: у ИП Миняевой — 124 млн, у ООО «Денеб» — 54 млн.

Для управления расчетными счетами использовались единые номера телефонов и электронные почты.

ЭЦП для группы юрлиц и ИП из схемы дробления получала бухгалтер ООО «Премиум» Авдентова Наталья.

Также Блиновская сделала доверенность на Авдентову Наталью по которой бухгалтер могла распоряжаться счетами Блиновской в Тинькофф Банке.

Для администрирования сервиса по приему платежей 15 участников схемы дробления использовали единый почтовый адрес: [email protected].

Контрольно-кассовая техника (ККТ) всех участников схемы размещена на сайте Блиновской. После перезагрузки страниц оплаты cloud.oplata.blinovskaya.com, cloud.pay.blinovskaya.com или fin.blinovskaya.com осуществляется переход в «Пользовательское соглашение».

При этом при каждой перезагрузке сайт автоматически подставляет разные юридические лица или ИП. Всего было 17 ссылок на Пользовательские соглашения при переходе со страницы оплаты. Например: https://link.blinovskaya.com/doc/oferta/ooo-era

Т.е. у участников схемы не было собственных сайтов через которые они принимали бы оплату.

*С технической точки зрения крутое решение, чтобы контролировать лимиты по каждому юрлицу и распределять платежи, чтобы не было выходов за лимиты по УСН.

Доступ к JivoSite (чат для сайта) был оформлен на почту [email protected]. Причем оплачивало сервис ООО «Эра».

Разработка приложения GiveDream осуществлялась силами подрядчика ИП Саватьков Г.В. Услуги разработки оплачивало ООО «Капелла». По показаниям ИП Саватькова коммуникация по разработке продукта велась с несколькими лицами: работниками ООО «Подари мечту», мужем Блиновской, работником ООО «Арктур» и учредителем ООО «Сириус».

Налоговая проанализировала документы банковских досье и IP адреса, используемые для соединения с системой банк-клиент, и установила совпадение телефонных номеров и IP адресов между ИП Блиновской и участниками схемы дробления.

Сотрудники в новых юрлицах до 2019 года работали на ИП Блиновску и их перераспределение в новые юрлица и ИП не было обусловлено бизнес-целями.

Бизнес-процессы после перераспределения сотрудников никак не изменились.

Это подтвердили сами сотрудники в процессе допросов налоговой (всего допросили 32 сотрудника).

Также сотрудники подтверждали, что будучи оформленными в одном юрлице они работали «бок о бок» с сотрудниками из других лиц, которые продвигали инфопродукты Блиновской.

Также проходили корпоративы, куда стекались сотрудники из юрлиц и ИП, которые являются участниками схемы дробления.

Например, общее собрание работников проходило в г. Ярославль в гостинице Ринг Премьер, общее количество работников было около 100 человек. На собрании ведущая Лилия Орленко (исполнительный директор группы компаний Блиновской) отмечала лучших работников, подводила итоги месяца.

Также Примакова О.А. (сотрудница ИП Миняевой) отметила, что Лилия Орленко была для всех сотрудников неофициальным руководителем «Марафона желаний».

Плюс Примакова О.А. пояснила, что участники марафона Блиновской не информировались, что марафон проводит стороннее юридическое лицо или физическое лицо. С участниками марафона общались от имени Блиновской.

Фактически сотрудники оформлялись в разные юрлица, но работали в рамках одной компании — ИП Блиновской.

Это типичные «ошибки», которая находит налоговая во всех делах по дроблению (критерии дробления от налоговой):

1. Отсутствие фактических изменений в бизнес-процессах до и после дробления — отсутствует бизнес-цель.

2. Номинальные учредители и директоры.

3. Централизованное принятие решений.
4. Единый выгодоприобретатель.
5. Общие ресурсы и сотрудники.

6. Аффилированность учредителей и директоров новых компаний по родственным, дружеским, рабочим отношениям.

7. Небрежность в оформлении документации между участниками схемы дробления.

8. Соблюдение лимитов по УСН участниками схемы и добавление новых участников схемы при приближении к лимитам УСН текущих участников схемы.

Суд первой инстанции отказал в иске Блиновской о признании решения налоговой недействительным.

Суд встал на сторону налоговой, согласившись, что юрлица и ИП из схемы дробления подконтрольны Блиновской и Блиновская действительно использовала схему дробления. Поэтому доначисления правомерны.

Возможны 2 варианта:

1. Защита будет подавать апелляцию и обжаловать приговор.

2. Блиновская заплатит 907 млн рублей в бюджет, чтобы снять с себя обвинения.

Если юристы будут защищаться, то их стратегия будет примерно следующая:

1. Юристы Блиновской проанализируют материалы налоговой и заключение суда, а также расшифровку с заседания.

2. Юристы определят компании и ИП, которые можно будет исключить из схемы дробления из-за недостатка доказательств и недоработок налоговой.
   

3. Блиновская согласится с налоговой и судом, что было дробление по некоторым юрлицам и ИП, согласится доплатить часть налога по этим лицам.
4. По остальным юрлицам и ИП юристы будут бороться с налоговой, чтобы оспорить часть доначислений. Возможно получится уменьшить сумму доначислений на несколько десятков, а может быть и сотен млн рублей.

В любом случае Блиновской потребуется доплатить налоги. У налоговой сильная позиция и юристы смогут незначительно уменьшить сумму доначислений.

Возможно проще и дешевле это сделать без дополнительных апелляций, чтобы сберечь нервы, быстрее выйти на свободу и сделать пару новых марафонов, чтобы окупить доначисления.

Пишите в комментариях, что думаете по этому делу? Только без злорадства.

Правильно ли, что Блиновскую взяли под стражу?

Верите, что на продаже марафонов можно заработать 5 млрд за 3 года?

А мы поделимся в комментариях, как можно было сделать схему работы более надежной, чтобы уменьшить риски от ФНС.

Подписывайтесь на наш Телеграм-канал для предпринимателей. Рассказываем, как уменьшить налоги, защитить бизнес от ФНС и эффективно управлять бухгалтерией.

Если вы не уверены в своей налоговой схеме работы или хотите проверить схему работы на налоговые риски, то приходите к нам на налоговую консультацию.