Как уменьшить налог на прибыль и НДС

Из статьи вы узнаете, как платить НДС и налог на прибыль по минимуму, не привлекая внимание ФНС.

НДС уплачивают компании и ИП, работающие на общей системе налогообложения (ОСН).

НДС — это косвенный налог, который уплачивает конечный потребитель товаров/услуг. Например, компания изготавливает диваны и продает за 60 тысяч рублей, в том числе НДС 10 тысяч рублей. При покупке дивана покупатель оплачивает НДС. А компания-производитель выступает в роли агента и перечисляет эту сумму в ФНС.

На бухгалтерском сленге это называют исходящим НДС.

• Исходящий НДС = Стоимость вашей продукции х Ставка НДС

Для производства продукции необходимо закупать материалы/услуги. Если поставщик применяет ОСН, то вы оплачиваете их стоимость с учетом НДС.

Например, для производства дивана необходимо закупить материалов на 30 тысяч рублей, из которых НДС — 5 тысяч рублей. Вы заплатите НДС поставщику, а поставщик перечислит налог в ФНС.

Это входящий НДС.

• Входящий НДС = Стоимость продукции поставщиков х Ставка НДС

НДС — это налог на добавленную стоимость. Добавленная стоимость — разница между стоимостью реализованной продукции и стоимостью приобретенных товаров/услуг. Только эта разница облагается налогом.

• НДС к уплате = Исходящий НДС - Входящий НДС

или

• НДС к уплате = Стоимость вашей продукции х Ставка НДС - Стоимость продукции поставщиков х Ставка НДС

Исходящий НДС — налог, который платят ваши клиенты.

Входящий НДС — налог, который платите вы.

Т.е. вы перечисляете в бюджет НДС, который заплатили ваши покупатели и возвращаете из бюджета НДС, который заплатили вы.

Рассчитаем НДС к уплате на примере с диванами.

• НДС к уплате = 10 - 5 = 5 тысяч рублей должна заплатить компания в бюджет.

Входящий НДС может быть больше исходящего. Это происходит, если компания занимается экспортом товаров или закупила товаров больше, чем смогла продать. В этом случае можно подать в ФНС декларацию на возмещение НДС и получить обратно часть уплаченного налога (кэшбэк).

В течение 3 месяцев после подачи декларации налоговая будет проводить камеральную проверку. Если ФНС не обнаружит нарушений, то казначейство в течение 5 дней перечислит деньги на расчетный счет компании.

Например, для производства диванов компания закупила оборудование на 120 тысяч рублей, в т. ч. НДС — 20 тысяч рублей.

• НДС к уплате = 10 - (5+20) = -15 тысяч рублей

ФНС возместит компании 15 тысяч рублей.

Плательщикам НДС выгоднее покупать товары/услуги у компаний на ОСН: чем выше входящий НДС, тем ниже сумма НДС к уплате в бюджет. Но и здесь нужно анализировать, а не бездумно увеличивать входящий НДС. Если у одного поставщика товар стоит 120 рублей с НДС, а у второго 98 рублей без НДС, то выгоднее покупать у второго.

Чтобы грамотно подходить к планированию НДС, нужно понимать его смысл. НДС исходящий — это не деньги компании, а налог покупателей, который нужно перечислить в бюджет.

Если на р/с поступило 120 рублей от покупателя, то 100 рублей — это заработанные деньги предпринимателя, а 20 рублей — налог покупателя. 100 рублей можно потратить, а 20 рублей нужно отдать государству.

По-хорошему исходящий НДС нужно откладывать в специальную «копилочку», чтобы в конце отчетного периода были деньги на его оплату.

Если же денег не будет, то можно сдать декларацию, а заплатить налог позже. Но тогда будут начисляться пени за каждый день просрочки в размере 11% годовых от суммы задолженности (статья 75 пункт 4 НК РФ).

Если не заплатить налог, то налоговая пришлет требование. В нем будет указана дата, до которой нужно уплатить налог. Если его не заплатить, то налоговая примет решение о взыскании налога (статья 46 НК РФ).

Обычно требование для уплаты налога приходит в течение 7 дней, а срок для уплаты в требовании может устанавливаться по-разному: как одна неделя, так и месяц.

По закону налоговая должна принять решение о взыскании неуплаченной суммы налога в течение 2 месяцев после даты, когда налог не был уплачен.

Далее налоговая будет принудительно списывать средства с расчетного счета в порядке очереди, установленной законом.

Т.е. вы сможете выплатить зарплату. Но снять средства с расчетного счета или заплатить контрагентам не сможете, т.к. все средства в порядке очереди должны пойти на погашение задолженности перед налоговой (статья 855 ГК РФ).

Бухгалтерия считает налоги по счет-фактурам. Если нет документов, то нет и входящего НДС. Бухгалтерия каждый месяц должна давать расчет налогов и присылать список документов, которые нужно собрать, чтобы уменьшить налог.

Если первички не хватает, а бухгалтерия не проявляет проактивность и считает по факту предоставленных документов, то налог может быть намного выше.

В идеале у компании должны быть все документы на все расходные операции. Тогда налог будет минимален.

Например, вы закупили товар с НДС у контрагента, т.е. вы учли входящий НДС (на него снижается сумма НДС к уплате). Для контрагента это НДС исходящий и его надо перечислить в бюджет. Если контрагент не перечислит НДС в бюджет, то ФНС не увидит, что вы оплатили налог и откажет в вычете (учете входящего НДС).

Иногда возникают ситуации, когда компания купила услуги/товар у поставщика и перечислила аванс, а документы не получила. Компания не сможет уменьшить НДС. Если таких расходов много, то можно попасть в кассовый разрыв — не будет денег, чтобы заплатить налог, т.к. есть другие обязательства, а сумма налога получилась большой.

В этом случае нужно запросить у контрагента счет-фактуру на аванс. Тогда компания сможет принять к вычету НДС и уменьшить налог.

Применяют следующие ставки НДС:

• 0% — для товаров на экспорт (статья 164 пункт 1 НК РФ).
• 10% — для детских товаров и некоторых продуктов питания, например, молоко, яйца, хлеб, мука, крупы, макаронные изделия (статья 164 пункт 2 НК РФ).
• 20% — на все остальные товары и услуги (статья 164 пункт 3 НК РФ).

Некоторые операции не облагаются НДС, например, товары и услуги медицинского характера (статья 149 НК РФ), услуги на экспорт (статья 146 пункт 1 НК РФ).

Косвенный способ уменьшения НДС. Это выделение некоторых подразделений и бизнес-процессов компании в отдельное ООО или ИП. Компания на ОСН делится на группу компаний на УСН с целью улучшения качества управления компанией и уменьшения рисков. Налоговая выгода должна быть следствием структуризации, а не целью.

Некоторые компании используют незаконную схему и покупают «бумажный» НДС (мы не рекомендуем так делать). Они предоставляют документы, по которым можно принять к вычету «нарисованный» НДС.

Комиссии компаний за такие документы растут ежегодно. ФНС вычисляет таких контрагентов, отслеживает цепочки НДС, поэтому риски по использованию этой схемы с каждым годом увеличиваются.

ФНС развивает свою IT-инфраструктуру по контролю уплаты налогов. ФНС за 2018 год закупила цифровой инфраструктуры на 19,3 млрд рублей — 20% от всех расходов федерального бюджета на цифровую инфраструктуру (Источник). Как показывает статистика собираемости налогов — не зря.

За 1 квартал 2021 года собираемость НДС увеличилась на 35,5% по сравнению с 1 кварталом прошлого года (Источник). И это на фоне прогнозируемого ЦБ роста экономики в 2021 году на 3-4% (Источник).

Если у вас серьезно встает вопрос о покупке «бумажного» НДС, то стоит пересмотреть налоговую и финансовую модель компании, т.к. в 90% случаях проблема именно в этом.

Налог на прибыль платят компании, применяющие ОСН.

• Налог на прибыль = Налогооблагаемая база х Ставка налога
• Налогооблагаемая база = Доходы - Расходы
  

Чем выше расходы и меньше ставка, тем ниже сумма налога на прибыль.

Ставка налога на прибыль составляет 20%.

Региональные власти могут снижать ставку до 15,5% для отдельных компаний (ст. 284 НК РФ). Ставки можно посмотреть на сайте ФНС в нужном регионе. Некоторые компании могут быть полностью освобождены от уплаты налога, например, участники проекта «Сколково» (ст. 246.1 НК РФ).

Если организация сработала в убыток, то налог на прибыль платить не надо. В следующем налоговом периоде (в следующем году) можно снизить налоговую базу (=доходы - расходы) на сумму убытка.

Например, компания в 2019 году получила убыток 200 тысяч рублей, а в 2020 году — прибыль 300 тысяч рублей. Можно снизить налогооблагаемую базу на сумму убытка прошлого года, но не более 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ), т.е. на 150 тысяч рублей.

• Налог на прибыль за 2020 год = (300-150) х 20% = 30 тысяч рублей

Бухгалтерия принимает расходы на основании документов. Есть документ —значит есть расход и меньше налог на прибыль. Также первичка должна быть правильно оформлена, т.е. иметь печати, подписи, суммы и реквизиты контрагентов. В случае проверки ФНС уберет некорректный документ из расходов и доначислит налог со штрафом.

Заранее планировать сумму налога и вовремя ее платить. Бухгалтерия должна каждый месяц присылать отчет с фактической суммой налога к уплате и списком недостающих документов, которые нужно собрать, чтобы уменьшить налог.

Мы своим клиентам ежемесячно направляем такой отчет:

Регионы могут снижать ставки по некоторым видам деятельности и источникам дохода.

Это инструкция по ведению бухучета компании: что входит в состав доходов и расходов, как учитывать основные средства (ОС), как и когда создавать резервы. С помощью этих инструментов можно снижать налогооблагаемую базу без дополнительных денежных расходов. В этом заключается сила бухгалтерской «магии».

Если компания сработала в убыток в прошлых годах, то можно принять этот убыток в текущем периоде и уменьшить налог на прибыль.

Организация может утвердить в учетной политике создание резервов на сомнительные долги, оплату отпусков, ремонт или модернизацию основных средств.

Например, у компании может возникнуть ситуация, когда товар/услугу покупателю реализовали, а оплату пока не получили. Т.е. по этой операции есть НДС, увеличивается налогооблагаемая база, а денег нет.

На такой случай в учетной политике прописывают процедуру создания резерва на сомнительные долги до получения оплаты (статья 266 НК РФ). У компании не будет возникать налог на прибыль и НДС с такой реализации. Но когда оплата поступит, то налог на прибыль и НДС появятся. Это некий аналог отсрочки по уплате налога.

По правилам налогового учета включать в расходы ОС стоимостью более 100 тысяч рублей можно лишь через амортизацию равными долями в течение всего периода полезного использования (статья 256 НК РФ).

Например, вы купили ноутбук за 150 тысяч рублей. Бухгалтерия определила срок полезного использования 2 года. Значит ежемесячно в расходы будете списывать 150/24 = 6,25 тысяч рублей. Т.е. в момент покупки техники вы потратили деньги, а снизить налогооблагаемую базу можете всего на 1/24 от стоимости покупки.

Если компания оформит лизинг на несколько месяцев, то получит технику и будет равномерно выплачивать суммы и снижать налог.

Если вы покупаете ОС стоимостью свыше 100 тысяч рублей, то его нужно амортизировать в течение всего полезного срока использования. С амортизационной премией вы можете разово списать в расходы 10-30% от его первоначальной стоимости и далее амортизировать остаточную стоимость (п.9 ст. 258 НК РФ).

Например, в мае 2021 года вы купили оборудование за 3 млн рублей. При сроке полезного использования 5 лет (60 месяцев) вы ежемесячно будете включать в расходы 1/60 стоимости оборудования, т.е. 50 тысяч рублей.

Амортизационная премия позволяет списать в расходы сразу часть стоимости ОС и уменьшить налог в текущем периоде. Например, вы сразу сможете списать в расходы 30% стоимости оборудования, т.е. 900 тысяч рублей, а остальные 2,1 млн рублей будете амортизировать на протяжении 5 лет.

Косвенный способ (подробнее было в разделе «Как уменьшить НДС»).

• Планировать уплату НДС. Очень важно не забывать, что исходящий НДС — это не деньги предпринимателя, а налог покупателей. Лучше весь исходящий НДС откладывать в специальную «копилочку».

• Собирать счет-фактуры и правильно их оформлять. Для бухгалтерии и ФНС действует принцип: есть счет-фактура, значит есть и входящий НДС.

• Получать от контрагентов счет-фактуры на аванс.
• Применять пониженные налоговые ставки, если они есть.
  

• Планировать налог. Бухгалтерия должна каждый месяц присылать отчет с фактической суммой налога к уплате и списком недостающих документов, которые нужно собрать, чтобы уменьшить налог.

• Утверждать учетную политику. Включать в нее все возможные законные способы снижения налогооблагаемой базы (например, состав расходов, создание резервов, амортизационная премия).
  

• Собирать первичные документы и следить за корректностью их оформления.

Рекомендации просты, но часто предприниматели не применяют такие банальные способы и платят больше налогов. Особенно это касается своевременного сбора документов, чтобы подтвердить расходы.

Материал подготовили S4 Consulting.

Подписывайтесь на наш Telegram канал, в нем мы рассказываем про бухгалтерию, налоги и управленку для предпринимателей на языке предпринимателей.