IT-льготы Минцифры. Инструкция для предпринимателей — кто может получить, как получить и как использовать

Вы найдете всю информацию про получение и использование льгот Минцифры в этой статье. А если не найдете, то можете написать свой вопрос в комментариях и получить ответ от налогового юриста, специализирующегося на IT-отрасли.

Немного про наш опыт: ведем бухгалтерию у 32 IT-компаний (Дома, Консоль, Tothemoonmobile и других) и работаем с льготами Минцифры с 2018 года.

Получить льготы Минцифры достаточно просто. Сейчас их раздают направо и налево. Вы можете получить их не выходя из дома за 1 день. Для этого вам потребуются:

• ООО

• IT-ОКВЭДы (62.01)

• ЭЦП и личный кабинет на госуслугах

Далее переходите по по этой ссылке. Проверяете, что все данные корректные, нажимаете «ок» и в конце дня или на следующий день вы получаете такой документ.

После получения этого документа можете считать, что вы айти-компания.

Но получить льготы и их использовать — совершенно разные вещи и здесь есть свои нюансы. Т.к. использовать льготы могут не все компании.

Сначала вам нужно получить аккредитацию Минцифры, про которую писали выше.

Далее потребуется следовать 2-м требованиям, чтобы использовать льготы:

• Соблюдать среднесписочное количество сотрудников не менее 7 человек.
• Доля IT-выручки должна составлять не менее 90% от всей выручки.

Объясним детальнее.

Например, посчитаем среднесписочное количество сотрудников за апрель (30 дней). За первую половину апреля (15 дней) в компании работало 10 человек на полный рабочий день. За вторую половину апреля (оставшиеся 15 дней) никто не уволился и не ушел в декрет, а также дополнительно приняли 3 сотрудника на полную ставку и 2 сотрудника на половину ставки.

Расчет ССЧ:

Чтобы рассчитать ССЧ за месяц нужно просуммировать количество сотрудников за каждый календарный день месяца, а затем поделить на количество календарных дней в месяце.

Если сотрудник оформлен на половину ставки, то он дает вклад с коэффициентом 0,5. Если на 1/10 ставки, то дает 0,1 и т.д.

Для использования IT-льгот неважно на каких позициях оформлены сотрудники, у вас может быть 5 менеджеров и 5 разработчик — вы можете спокойно применять IT-льготы. Главное, чтобы выполнялось условие по ССЧ >= 7 человек.

Больше всего вопросов возникает с айти выручкой. И не только у предпринимателей, но и у налоговой. За 2021 год мы получили достаточно большое количество запросов от налоговиков, которые проверяли применимость льгот Минцифры по доле айти выручки.

Айтишной выручкой может считаться:

> Аутсорс разработка

Ситуация, когда к вам приходит заказчик и говорит «напишите мне аналог Instagram».

Сюда также относится разработка сайтов (но не на конструкторах типа Wix и Tilda). Однако, тут есть своя специфика.

Если в вашем договоре прописаны разные этапы работ для разработки сайта (исследование аудитории, дизайн макетов, верстка, разработка и т.п.), то за айтишную выручку будут считаться только те работы, в которых пишется код с нуля вашими программистами.

Например, за дизайн, исследования, копирайт вы взяли 100 тыс. рублей, а за написание кода 80 тыс. рублей, то в айти выручку попадет только 80 тыс. рублей. Поэтому предварительно нужно согласовать клиентские договоры с налоговыми юристами, которые понимают как работать с льготами Минцифры, чтобы у вас не было проблем.

> Продажа доступа к разработанному ПО

Например, написали облачную версию Office и продаете лицензию к облаку. Ваша выручка — айти выручка.

> Адаптируете ПО под клиента

Например, разработали универсальный модуль для банков, который ускоряет транзакции и требует меньше вычислительных мощностей. Пришли с этим модулем в зеленый банк. У зеленого банка большой легаси, поэтому приходится дописывать свое ПО, чтобы оно встало на сервера зеленого банка. Услуга по адаптации программы будет вашей айти выручкой.

> Модифицируете ПО под клиента

Например, написали облачную ERP для управления небольшой строительной компанией. Внезапно приходит крупный застройщик и просит добавить в ПО дополнительные модули под свои личные хотелки за дополнительную сумму. Написание дополнительных хотелок (модификация) — будет вашей айти выручкой.

> Устанавливаете, тестируете и сопровождаете ПО

Например, устанавливаете облачную версию своей программы на сервер клиента и выполняете дальнейшее сопровождение (чините баги, устанавливаете обновления и т.п.) — эти услуги будут вашей айти-выручкой.

В недавнем указе президента от 2 марта 2022 года было предложение расширить понятие IT-выручки.

Сейчас компании, которые получают выручку от рекламы или транзакционных услуг не могут применять IT-льготы, хоть по сути они и являются IT-компаниями (Яндекс.Директ, hh, Циан, Яндекс.Такси и т.п.).

В новом указе президента было предложение расширить IT-льготы на рекламные площадки и те компании, которые получают выручку за счет оказания дополнительных услуг с помощью своих IT-решений.

Но законодательного закрепления этих положений пока не было (на 14.04.2022). В течение полугода ожидаем официальных комментариев и законодательного закрепления. Скорей всего инициатива распространится на небольшие компании, а крупные «рекламные IT-компании» также не смогут претендовать на IT-льготы.

Если как-то обобщить этот блок и дать краткое определение IT-выручки, то мы бы сказали так:

Если вы создаете ООО с нуля, то можете применять льготы со следующего месяца, как выйдете на условие в ССЧ >=7 сотрудников и долю выручки в 90% от айти. Например, открыли ООО в январе и получили аккредитацию, взяли 7 сотрудников 1 февраля, то с февраля уже можете применять льготы.

Если у вас действующее ООО, то вы можете применять льготы только с начала года, при соблюдении условий по ССЧ и выручке.

Например, у вас ООО с 2013 года. В 2022 году вы решили применять IT-льготы. Чтобы их применить с начала 2022 года (января) вы должны соблюдать условия по айти выручке и сотрудникам 9 месяцев 2021 года (с января по сентябрь).

Если вы в какой-то из месяцев не выполните условия по сотрудникам или доле IT-выручки, то вы теряете право на применение IT-льгот с начала года.

Т.е. использовали льготы с января по ноябрь, в декабре не выполнили условие по IT-выручке (например, доля от айти составила 85% вместо 90%), то вам придется пересчитать страховые взносы, налог на прибыль или УСН (в зависимости от вашей системы налогообложения) за весь год и доплатить их в бюджет, плюс пени.

Если ошибку найдет налоговая, то доначислит также штраф 20-40% и пени.

Например, для компании у которой 10 сотрудников с средней зарплатой на руки в 100 тыс. рублей, выручкой 50 млн в год без НДС и расходами в 40 млн в год сумма доначислений составит порядка 5 млн рублей (это размер экономии для компании с такими показателями, с расчетом можно ознакомиться по ссылке), плюс пени порядка 1 млн рублей и штраф 1-2 млн.

Чтобы не попасть, нужно:

1. Следить за ССЧ — не опускать показатель ниже 7 человек, а также учитывать специфику расчета ССЧ. Ваша бухгалтерия должна отслеживать этот показатель, а вы должны предупреждать бухгалтерию о всех кадровых изменениях.
2. Корректно оформлять договоры, чтобы выручка по договорам считалась IT-выручкой. Составьте договоры с налоговым юристом, которые специализируется на льготах Минцифры, чтобы точно избежать проблем в будущем.
   
3. Отслеживать пропорцию выручки. Если у вас монопродукт и вы не занимаетесь ничем, кроме, как айти, то для вас все просто. Если у вас несколько продуктов и есть неайтишные статьи доходов, то берите выручку от айти под контроль — делайте план/факт доходов и уведомляйте бухгалтерию о своих планах.
   

Средний и крупный бизнес, который имеет штатный IT-отдел, но получает не айтишную выручку (телеком-компании, банки и т.п.) тоже заинтересован в льготах.

Для этого IT-направление бизнеса выделяется в отдельное юрлицо. Далее IT-компания заключают договор по разработке с головной компанией. Новая IT-компания получает айтишную выручку и экономит на страховых взносах и налоге на прибыль.

Однако налоговая может обвинить компанию в дроблении — разделении компании на отдельные юрлица/ИП, чтобы извлекать налоговую выгоду за счет льгот и/или применения УСН.

Если компания заранее пропишет бизнес-цели выделения нового юрлица из структуры, то налоговая экономия будет оправдана. Если единственная цель отделения — получение налоговой выгоды, то суд может встать на сторону налоговой.

Чаще всего бизнес-цели связаны с повышением управляемости (бывшие сотрудники становятся соучредителями — повышается их мотивация), выход на новые рынки (айти-услуги будут оказываться для внешних и внутренних клиентов) и защищенности (интеллектуальная собственность и риски, которые с ней связаны выводятся в другое юрлицо).

Судебной практики по дроблению для применения льгот Минцифры еще не нет. Но если проводить аналогию с делами, где происходило разделение компании и создание нового юрлица под льготы, то бизнес-цель и дальнейший рост субъектов положительно сказывались на решении судей (компании растут — растут поступления в бюджет).

Если не использовать льготу по налогу на прибыль в 0%, чтобы выводить основную прибыль компании, то претензии налоговой можно будет отбить.

Остались вопросы по IT-льготам? Пишите вопрос в комментарии. Ответим каждому.

Наш Telegram канал про бухгалтерию и налоги для предпринимателей на языке предпринимателей.

Бухгалтерия для тех, кто хочет сфокусироваться на развитии бизнеса и быть в безопасности от штрафов и внимания налоговой.