Контролируемые иностранные компании (КИК): как не попасть на штраф 2 050 000 рублей

Владение зарубежной компанией или ее частью — не только прибыльное дело, но и ответственность. Разберемся, что надо подавать в налоговую и в какие даты, чтобы не попасть на штраф в 2’000’000 ₽. Спойлер: крайний срок для совладельцев и владельцев таких компаний приближается, не упустите его! Для юрлиц последняя дата подачи документов — 20 марта. Для физлиц -- 30 апреля. Но есть нюансы.

Всем привет, меня зовут Татьяна Никанорова, основатель и руководитель Консалтингового центра Профдело. С 2006 года помогаем малому и среднему бизнесу решать бухгалтерские и юридические вопросы, а также настраивать управленку и анализировать финансы.

Содержание статьи:

1. Кому нужно подавать сведения по КИК
   
2. Что нужно подавать при регистрации иностранной компании и в какие сроки
   2.1. При регистрации компании за границей или при покупке доли
   2.2. При изменении размера доли (продали или купили часть)
   2.3. При продаже доли или ликвидации компании
3. Когда нужно подавать уведомление о КИК
   
4. Какие налоги придется заплатить
   
5. Какую отчетность сдать по пассивной компании
   
6. Какие штрафы за неподачу уведомлений по КИК
   
7. Ответы на часто задаваемые вопросы
   7.1. Как налоговая узнает, что у меня КИК?
   7.2. Что делать, если я уже просрочил уведомление по КИК?
   7.3. Как рассказать налоговой, что я больше не резидент РФ и не должен ничего подавать?
   7.4. Стал резидентом РФ, надо ли сообщать налоговой, что у меня уже есть иностранная компания?
   7.5. Как технически предоставить уведомление в ИФНС, куда идти?
8. Остались вопросы?
   

Если кто-то создал за границей иностранную компанию, то, в первую очередь, нужно понять: этот кто-то — налоговый резидент РФ или нет. Причем речь идет как о физических лицах, так и о юридических.

• У физических лиц: если 183 дня и более он живет в России, значит он налоговый резидент РФ.
• У юридических лиц всё гораздо проще: зарегистрирован в РФ — налоговый резидент РФ.
  

Если налоговый резидент РФ создает иностранную компанию или покупает долю в иностранном юрлице, даже через родственников, он становится владельцем КИК.

Если же человек регистрирует ИП за границей, то никакой КИК тут нет.

При регистрации компании за границей или при покупке доли

Если обычный человек (физлицо) становится владельцем иностранной компании, то в течение трех месяцев после того как он создал юрлицо или купил долю, он должен подать в России Уведомление об участии в иностранной компании (п. 3 ст. 25.14 НК РФ). Уведомление подается об участии в любой компании, КИК или не КИК. Затем можно жить спокойно 2 года при создании новой компании или 1 год при покупке доли в старой.

При изменении размера доли (продали или купили часть)

Продали часть доли или докупили акций — снова подавайте уведомление об участии в иностранной компании с указанием измененных долей. Срок для подачи тот же — три месяца с момента совершения сделки.

При продаже доли или ликвидации компании

Продали долю партнерам или закрыли компанию — снова не забудьте уведомить «родную» ФНС о том, что вы больше не лицо, контролирующее КИК. Для этого подается тот же бланк уведомления об участии в иностранной компании с указанием на прекращение владения долей. И сроки те же — три месяца с момента продажи/ликвидации.

Как только заканчивается первый год работы КИК, составляется местная отчетность (по правилам страны инкорпорации). А на следующий год владелец КИК подает уведомление о КИК в России.

Пример:

• Компания «IT-SOFT» (название изменено) зарегистрирована 17.02.21 в Литве. Учредитель — физическое лицо, налоговый резидент РФ.
• По Литовским правилам налоговым периодом является календарный год (то есть период с момента регистрации по 31 декабря 2021 года).
• В 2022 году «IT-SOFT» отчитывается в Литве по деятельности за 2021 год. проводит обязательный аудит (если нужно, нашему клиенту было нужно).
• В 2023 году до 30 апреля 2023 года учредитель-физлицо подает в России уведомление о КИК.

Уведомление подается в России просто из-за факта того, что человек владеет КИК. Подавать документ нужно в российскую налоговую по месту регистрации учредителя или организации — лично или по ЭДО. Вместе с уведомлением сдается:

• финансовая отчетность иностранной компании;

• аудиторское заключение, если «иностранка» подлежит обязательному аудиту;

• перевод всего пакета на русский язык: перевод обычный, не нотариальный, заверенный переводчиком отчетности и аудита.

Для юридических лиц сроки подачи, форма подачи (только по ЭДО) и сроки уплаты налогов жестче.

Пример:

• Компания «IRON-IT» (название изменено) зарегистрирована 17.02.21 в Литве. Учредитель — ООО «Айронбой», налоговый резидент РФ.
• По литовским правилам налоговым периодом является календарный год (то есть период с момента регистрации по 31 декабря 2021 года).
  
• В 2022 году «IRON-IT» отчитывается в Литве по деятельности за 2021 год. проводит обязательный аудит (если нужно, нашему клиенту было нужно).
  
• В 2023 году до 20 марта 2023 года учредитель-юрлицо подает в России уведомление о КИК и у него остается неделя для уплаты налогов.
  

Владелец КИК анализирует отчетность зарубежной компании, а точнее — размер полученной компанией прибыли до налогообложения (до исчисления налога на прибыль зарубежной компанией) .

• Если в отчетности до 10 000 000 рублей прибыли включительно, то больше ничего не нужно.

• Если прибыли больше 10 000 000 рублей, нужно определить пассивная ли у нас КИК или активная.

Скорее всего вы получите прибыль не в рублях, а в другой валюте — ее нужно будет пересчитать в рубли по среднегодовому курсу валюты.

Активная КИК ведет деятельность за границей — пиццерия, магазины, оптовая торговля. Прибыль активной компании не облагается налогами в РФ, кроме уведомления о КИК больше ничего не нужно.

Пассивная КИК — когда прибыль компании складывается из дивидендов, процентов, роялти и других внереализационных доходов. Прибыль пассивной компании должна быть обложена налогами в РФ и задекларирована.

Физическое лицо при наличии прибыли от КИК подает декларацию 3-НДФЛ с заполненным Приложением 2. После подачи декларации ФНС пришлет квитанцию на уплату налога в личный кабинет налогоплательщика. Срок подачи 3-НДФЛ — до 30 апреля.

Юридическое лицо включает прибыль от КИК в декларацию по налогу на прибыль, заполняя лист 09, и платит налог на прибыль самостоятельно в стандартные сроки. Срок сдачи декларации — 25 марта (по новым правилам с 2023 года) .

Штрафы за нарушение законодательства по КИК огромны. И, к сожалению, практически не снижаемы. По состоянию на март 2023 года суммы такие:

1. Непредоставление Уведомления об участии в иностранной компании или предоставление недостоверного, то есть с ошибкой (при создании, изменении, ликвидации)
   

   Штраф: 50’000 ₽

   Основание: п. 2 ст. 129.6 НК РФ

2. Непредоставление Уведомления о КИК (ежегодного) или предоставление с ошибкой (недостоверного)
   

   Штраф: 500’000 ₽

   Основание: п. 1 ст. 129.6 НК РФ

3. Несдача финансовой отчетности и аудиторского заключения в ФНС

   Штраф: 500’000 ₽

   Основание: п. 1.1 ст. 126 НК РФ

4. Непредоставление документов по требованию ИФНС об освобождении от налога или подтверждающих прибыль/убыток (непредоставление документов на камералку по КИК)
   

   Штраф: 1’000’000 ₽

   Основание: п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ

Не подали вовремя все перечисленные документы? Штрафы суммируются. И получается 50 000 + 500 000 + 500 000 + 1 000 000 = 2 050 000 ₽

Есть интересное письмо ФНС России от 29.04.2022 N ШЮ-4-13/5376 «Об особенностях администрирования правил КИК за отчетные периоды 2021». В нем фактически объявляется амнистия владельцам зарубежных бизнесов, которые не подали финотчетность и аудит за 2020 и 2021 годы в 2022 и 2023 году соответственно из-за действий недружественных стран. А вот за отсутствие Уведомления амнистии не предусмотрено. Более того, отчетность и аудит придется предоставить, когда для этого появится возможность. Пока можно отделаться пояснениями о том, как правительства недружественных стран мешают собрать данные. Но налоговики будут смотреть: если препятствий для получения финансовой отчетности нет, это письмо не сработает.

Тема КИК очень непростая, и там тьма нюансов. Дополнительно собрала самые часто задаваемые вопросы и постаралась на них ответить.

Как налоговая узнает, что у меня КИК?

Вариант 1. По банковским операциям. Несмотря на недружественную обстановку в мире, обмен банковскими транзакциями не до конца приостановлен. Если страна, в которой зарегистрирована КИК, входит в «белый список» тех, кто обменивается налоговой информацией, то ФНС получит извещение из общей базы данных.

Вариант 2. По отчетности ваших партнеров, которую они сдадут в ФНС.

Для компаний с участием юрлиц и косвенным участием вариантов намного больше.

Что делать, если я уже просрочил уведомление о КИК?

«Отсидеться в домике» и избежать наказания, к сожалению, вряд ли получится.

Вариант 1. Подать Уведомление о КИК, сопровождая его ходатайством о снижении размера наказания вдвое. Можно попробовать приложить объяснения того, почему не подали вовремя и как этому мешали санкции недружественных государств — см. письмо налоговой выше.

Вариант 2. Не подавать больше никогда и ничего по этой КИК, но сумма в 2 050 000 будет удваиваться ежегодно. Если у вас есть в РФ деньги или имущество, которое не хочется потерять, лучше так не делать. А если в КИК вы оформили родственников — они рискуют и своим имуществом тоже.

Как рассказать налоговой, что я больше не резидент РФ и не должен ничего подавать?

Есть установленный порядок:

• Пишете заявление о непризнании налоговым резидентом Российской Федерации (форма произвольная);

• Прилагаете документ (например, сертификат налогового резидентства) , подтверждающий налоговое резидентство в другой стране или другие доказательства нерезидентства.

Обращение будет рассмотрено в срок 30 дней и заявителю придет ответ: признали вас нерезидентом или нет.

Стал резидентом РФ, надо ли сообщать налоговой, что у меня уже есть иностранная компания?

Надо. Резидентом или нерезидентом вас могут признать только по итогу года. Провели больше полугода в РФ — вы резидент. Например, вы 17 февраля 2023 года вернулись из Турции (Казахстана, Уругвая) , куда уехали в марте 2022 года и учредили там бизнес. Налоговым резидентом РФ вы будете признаны 31 декабря 2023 года. И в срок не позднее 1 марта вам нужно подать Уведомление об участии в иностранной организации (п. 3 ст. 25.14 НК) . А уведомление о КИК — на общих основаниях: если бизнес открыт в 2022, то в 2023 году вы отчитываетесь в иностранном государстве за полученные доходы 2022 года, а в 2024 году отчитываетесь в РФ за КИК.

Как технически предоставить уведомление в ИФНС, куда идти?

Если вы — физлицо, то можно это сделать в бумажном варианте и отнести в свою налоговую. Но гораздо удобнее подать Уведомление об участии в иностранной организации через личный кабинет налогоплательщика — Личный кабинет налогоплательщика или через приложение Налоги ФЛ в версиях для Андроид и iOS.

Юридические лица, сдают всё через своего оператора ЭДО, равно как и всю другую налоговую отчетность.

Задавайте их под статьей. Нужна помощь с вашей КИК — пишите нам, ответим в рамках стандартной консультации

И будьте аккуратны с КИК. На мой взгляд, это самая сложная область российского бухучета. А штрафы — драконовские.

Мои предыдущие 5 постов:

Хочу бухгалтера, дешево и качественно, готов пожертвовать скоростью. Почему так не бывает?

Две правки в договоре, которые сделают вашу работу проще и сэкономят время и деньги

В чём вести управленческий учет

Почему существует 40% шанс, что в этом году вы разоритесь

Бухгалтер — агент налоговой

#кик #иностранные_компании #профдело