Налоговым резидентом РФ является физическое лицо, фактически находящееся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Статус является или нет лицо налоговым резидентом определяется по окончанию налогового периода (для налогов на доходы по окончанию календарного года). От наличия или отсутствия статуса налогового резидентства зависит ставка налога.
Так, налог на доход физических лиц налоговых резидентов составляет 13 % (после 5 млн.рублей- 15%), налог на доходы налоговых нерезидентов -30%, за исключением случаев, предусмотренных в п. 3 ст. 224 НК РФ. Например, дивиденды, полученные от российских компаний, облагаются по ставке 15%.
Пример:
Маша работает на российского работодателя по трудовому договору, находилась на территории РФ с 01.01.2022 по 01.03.2022 года, с 02.03.2022 находится на территории Турции, оформила икамет, и продолжает работать на российского работодателя. Маша возвращаться на территорию РФ не собирается, ей хорошо в Турции. Работодатель в период с 01.01.2022 до 01.09.2022 должен удерживать с Маши налог 13%, а в период с 01.09.2022 до окончания года – 30% налога и доудержать 17% за период с 01.01.2022 по 01.09.2022, поскольку по окончанию налогового периода Маша перестала быть налоговым резидентом.
Таким образом, человек перестает быть налоговым резидентом РФ если не находился в России 183 дней по итогам календарного года. Однако не нахождение в РФ не влечет автоматического приобретения статуса налогового резидента другой страны, поскольку критерии по которым статус приобретается разные. Так, к примеру, исходя из Налогового кодекса Турции если человек находится с туристической целью в Турции больше 6 месяцев (туристический икамет), то он не становится налоговым резидентом Турции, то есть Маша из примера утратив статус налогового резидента РФ не приобрела статус налогового резидента Турции.
Если информация оказалась вам полезной – буду благодарна за подписку на мой ТГ- канал Налоги | Право, где я рассказываю о налоговом и валютном регулировании простым языком.
ох уж эта Маша со своими проблемами
Комментарий недоступен
Закон не регламентирует как именно Маша должна была передать сведению работодателю, когда писался Налоговый кодекс РФ предполагалось, что работодатель знает где Маша находится, но если работодатель продолжает удерживать 13 % , в то время как Маша нерезидент, то, соответственно, работодатель, как налоговый агент не доудержал полную сумму налога.
Комментарий недоступен
судебной практики на данный момент такой не найдено, но да, действительно, между ФНС и прооран службой может иметь место обмен информацией, исходя из этих данных может пройти доначисление налога.
а как с ИП?
К ИП не применяется термин налогового резидентства даже в случае, если они живут за границей более 183 дней в году. Индивидуальный предприниматель продолжает платить налоги в России по установленной ставке 6% или 15% соответственно.
см. Письмо Минфина от 28.01.2013
Так, а если компания Маши тоже переехала, скажем, в Грузию? Кому Маша должна платить подоходку?
То есть налог пересчитывается за весь год, в котором утрачен статус налогового резидента?
да!
Представим, что 1 июня у меня наступает 183 дня нахождения в Турции, я увольняюсь 31 июлем, то должен будет работодатель пересчитать налог за весь предыдущий период?
Да
Перепутал🤣 увольняюсь я 31 мая
А как быть если человек уехал из России, и уже не налоговый резидент России, а налоговая до сих пор его таким считает?
Или вот такой человек подавал сведения об открытии счета за рубежом и движении средств, а потом уехал и не резидент уже, а налоговая то не знает и может требовать отчет и дальше о движении средств. Что в такой ситуации делать?
Можно опровергнуть справкой из другой страны, что человек является налоговым резидентом другой страны, ввиду пребывания более 183 дней за пределами РФ нет обязанности по предоставлению ответов и уведомлении. Либо скан паспорта, будет определено по штампам.
И где в итоге Маша налоговый резидент?
Конкретно в примере с Машей нигде, но Маша может поехать в Португалию, внести свой адрес в качестве постоянного и стать налоговым резидентом там, не прожив 183 дня. Каждое государство устанавливает свои критерии приобретения статуса налогового резидентства.
Комментарий недоступен
Что именно распространяется? Утрата резидентства происходит также вне зависимости от страны . Становится ли человек налоговым резидентом другого государства - нужно смотреть нормативные акты конкретного государства.
Предположим, Маша уехала в Турцию 01.10.2022 г., взяв отпуск по уходу за ребенком до 3 лет (то есть не получала никаких выплат) до 01.05.2023 г. 01.05.2023 г. Маша вернулась в Россию и выходит на работу, уведомив работодателя об утрате статуса налогового резидентства. Получается, следующие 183 дня работодатель будет удерживать с её зарплаты НДФЛ в размере 30%, а не 13%. А что потом? Ей нужно будет уведомить работодателя теперь уже о возвращении статуса налогового резидентства? Будет ли пересчитан и возвращён уплаченный по повышенной ставке с 01.05 по 01.11 налог, учитывая, что на 31.12 Маша снова будет резидентом?