По общему правилу, при продаже доли в российском ООО физическое лицо должно уплатить НДФЛ по ставке 13 процентов. Но налоговый резидент РФ может воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Это значит, что вы можете уменьшить ваши доходы на величину исторических расходов, связанных с приобретением доли.
Налогоплательщик вправе уменьшить доходы на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением доли
Как я указал выше, при исчислении налога к уплате вы можете уменьшить свой доход на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, которые вы понесли, чтобы получить эту долю.
Это:
- Расходы на внесение вклада в уставный капитал организации при регистрации, в том числе потом при увеличении уставного капитала.
- Расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале организации.
По мнению Минфина, при продаже доли физическое лицо также может учесть:
- Проценты по целевому кредиту, взятому на приобретение доли в уставном капитале организации (Письмо Минфина от 10.11.2015 № 03-04-07/64620).
- Расходы на приобретение акций открытого акционерного общества, которое впоследствии было преобразовано в ООО (Письмо Минфина от 22.03.2012 № 03-04-05/3-345).
- Расходы в виде суммы долга ООО по договору займа, приобретенного участником по договору цессии у третьего лица, в ситуации, когда участник простил этот долг обществу, в результате чего произошло увеличение чистых активов общества. При этом должно иметься соглашение (уведомление) о прощении долга, в котором указывается, какой долг прощается, из какого обязательства он возник, а также должна быть приведена сумма прощаемого долга (Письмо Минфина от 19.03.2015 № 03-04-05/14759).
- Услуги нотариуса и комиссионные вознаграждения, связанные с приобретением доли в уставном капитале ООО (Письмо Минфина от 02.03.2007 № 03-04-06-01/54).
Если вы продаете только часть принадлежащей вам доли в компании, то полученный доход вы также можете уменьшить на расходы по приобретению соответствующей части доли в компании. Она определяется пропорционально уменьшению доли в уставном капитале организации.
Если исторические расходы больше, чем доход от продажи, налоговая база будет равна 0. Возникающий убыток на будущие периоды перенести нельзя.
Налоговая база - это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Если документов, подтверждающих расходы на приобретение доли нет, вы можете уменьшить доход на фиксированную величину доходов, полученных в результате продажи доли, но не более 250 тыс. руб. в целом за налоговый период.
Для получения вычета налогоплательщику нужно подать налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту учета
Для получения вычета необходимо по окончании календарного года, в котором был получен доход от продажи доли, подать в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Её нужно подать до 30 апреля. Например, если вы продали долю в российском ООО в 2019 году, подать декларацию вы должны до 30 апреля 2020 года.
На мой взгляд, самым удобным способом заполнения декларации является установка специальной программы от ФНС России, которая поможет вам правильно ввести данные, автоматически рассчитает необходимые показатели, проверит правильность исчисления вычетов и суммы НДФЛ, а также сформирует саму декларацию, которую останется только распечатать в 2 экземплярах и подписать. Эта программа позволит избежать обидных ошибок!
К декларации нужно приложить документы, подтверждающие указанные в ней сведения:
- Копию договора купли-продажи доли в ООО.
- Копии платежных документов, подтверждающих получение денег за продажу доли в ООО.
- Копии документов, подтверждающих расходы на приобретение доли в ООО.
Я рекомендую иметь при себе оригиналы этих документов, если в случае камеральной проверки у налогового инспектора возникнут вопросы.
Представить налоговую декларацию можно лично или через представителя в налоговую инспекцию либо направить по почте с описью вложения, а также через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России.
Доступ к личному кабинету осуществляется с помощью логина и пароля, которые указаны в регистрационной карте. Эту карту можно получить в любой налоговой, независимо от места постановки на учет, при предъявлении паспорта.
При подаче декларации представителем, предварительно нужно подготовить нотариально заверенную доверенность. Стоимость такой доверенности в Москве примерно 1,5 тыс. руб.
Уплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода от продажи доли.
Если налогоплательщик владел долей свыше 5 лет, то при ее продаже он освобождается от уплаты НДФЛ
Важно помнить, что доходы от продажи долей в уставном капитале российских организаций не облагаются НДФЛ, если лицо на момент продажи доли владело ею более 5 лет (п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса).
Ранее действовало ограничение - покупка должна была состояться не ранее 2011 года. Теперь неважно, когда были приобретены доли: изменение действует с 27 ноября 2018 года. Но обратной силы у него нет. Те, кто продал долю до этого момента, воспользоваться послаблением не могут.
Для применения этой льготы не имеет значения правовое основание как вы получили долю в собственность (Письмо Минфина России от 22.03.2019 № 03-04-05/19472).
Важно учитывать, что при реализации долей, полученных в результате реорганизации организаций, срок нахождения такой доли в собственности исчисляется с даты приобретения им в собственность долей реорганизуемых организаций (абз. 2 п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса).
Некоторые другие мои статьи:
Моя электронная почта: [email protected]
Очередная перепечатка закона на экономическую тему)