Право
Andrey Fedorov

ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут вернуть часть страховых взносов за прошлые годы: наш опыт

Налоговая изменила принцип расчета переменной части (1%) страховых взносов ИП на УСН «Доходы минус расходы». Переплату за предыдущие годы можно вернуть. У нас получилось это сделать, рассказываю.

Я узнал об этом совершенно случайно и думаю, многие вообще не в курсе, хотя и имеют право пересчитать или вернуть излишне уплаченные страховые взносы.

Это получилось сделать у моей жены Ани, хотя и только с третьего раза — налоговая попыталась сопротивляться, но в итоге все же вернула, несмотря на то, что Аня прекратила деятельность как ИП пару лет назад.

Дисклеймер. Я не бухгалтер и не юрист, поэтому могу быть не в курсе каких-то нюансов, важных в вашей ситуации. Ответственность за все действия полностью на вас, так что перепроверяйте и, в случае сомнений, консультируйтесь с бухгалтером — живым или электронным.

В чем вообще дело

ИП на УСН «Доходы минус расходы» платят страховые взносы, состоящие из двух частей:

  • Фиксированная часть.
  • Переменная часть — 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 рублей за отчетный год.

Раньше ИП на УСН «Доходы минус расходы» платили 1% со всех доходов за вычетом 300 000 рублей. Но не так давно налоговая пришла к выводу, что платить надо не со всех доходов за вычетом 300 000, а с разницы между доходами и расходами (грубо говоря, прибыли) за вычетом 300 000.

Эта новая позиция ФНС отражена в письме от 01.09.2020 № БС-4-11/14090

Пример:

Доходы ИП за год — 1 000 000 рублей. Расходы — 500 000 руб.

  • Раньше 1% считался так: (1 000 000 — 300 000) * 1% = 7 000 руб.
  • Сейчас считается так: (1 000 000 — 500 000 — 300 000) * 1% = 2 000 руб.

То есть в кои-то веки нам не ухудшили условия, а улучшили. Возрадуемся же!

Взносы за 2019 налоговая должна была пересчитать, а за 2020 посчитать уже по-новому.

Но за предыдущие годы никто ничего не пересчитывал. Тут придется озаботиться самим и зачесть или вернуть переплату.

Как я написал выше, это получилось сделать у моей жены Ани, но только с третьего раза — налоговая попыталась сопротивляться, но в итоге все же вернула.

И еще нюанс. Аня прекратила деятельность как ИП пару лет назад, но это не помешало переплату вернуть.

Период, за который можно вернуть переплату или зачесть

В соответствии с п. 7 ст. 78 НК вернуть или зачесть можно взносы, с момента уплаты которых прошло не больше трех лет, то есть это 2017-2019 год, так как взносы за 2017 мы платили в 2017-2018.

Таким образом, на сегодняшний день вы имеете право вернуть или зачесть взносы, оплаченные до 8 апреля 2018 года.

Зачитываем или возвращаем переплату

1. Ищем переплату

Открываете банковскую выписку и ищете взносы за последние три года. В назначении платежа должно быть что-то вроде «Взносы на страховую часть пенсии за… год».

Но мы же помним, что платим не только переменную часть, но и фиксированную, и платить мы могли вместе, одной платежкой. Поэтому надо отделить фиксированную часть от переменной.

Фиксированная часть отличалась в разные годы:

  • В 2017 — 23 400 руб.
  • В 2018 — 26 545 руб.

Отняв от общей суммы платежей фиксированную часть, вы поймете, сколько заплатили переменную. Доходы и расходы вы знаете из декларации УСН, так что посчитать и понять, есть ли переплата не составит труда.

2. Уменьшаем взносы в 2020, 2021 и т.д.

Если нашли переплату, уменьшаете на ее размер переменную часть (1%) страховых взносов за 2020 и последующие годы. Просто платите меньше на сумму переплаты, дополнительно ничего делать не надо.

В счет штрафов и пени засчитывать переплату нельзя — в таком случае надо писать заявление на такой зачет аналогично следующему пункту. Но у меня не такой случай, так что, если это для вас актуально, поищите еще информацию или проконсультируйтесь со знающими людьми.

3. Возвращаем переплату

Переплату можно вернуть. Для этого потребуется написать в налоговую письмо и приложить заявление. Заявление формализовано, вот оно на сайте ФНС.

Письмо в свободной форме, примерно такое:

Обратите внимание: письмо может быть одно за все годы, а вот приложенные к нему заявления — за каждый год отдельно.

Несколько неочевидных нюансов в заявлении:

  • Номер заявления — это ваш номер по порядку заявлений в ФНС за год. Если за этот год не писали других, значит номер 1.
  • Статус плательщика — 3 (плательщик страховых взносов)
  • На основании статьи — 78 НК РФ
  • Расчетный период указывается в формате ГД.00.2017
  • КБК возьмете из платежек

Остальное вроде все просто.

4. Отправляем письмо и заявления

Мы это делали через nalog.ru. Наверняка можно и лично, но зачем?

Чтобы подать обращение через nalog.ru, можно залогиниться под учеткой госуслуг, но надо иметь подтвержденный аккаунт. Если у вас не такой, сделать это не получится — в таком случае сначала надо сходить с паспортом в МФЦ или где там еще это делается и назвать секретное слово «подтвердить учетную запись Госуслуг».

4. Ждем возврата и радуемся

Но в нашем случае все оказалось не так просто.

Сначала налоговая решила отфутболить в ПФР — типа это же взносы на пенсию, вот пусть ПФР и разбирается.

Но нет. С 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов были переданы налоговой в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ

Так что, если получили отказ от налоговой на этом основании, пишем новое письмо с описанием ситуации (направили письмо номер такой-то с таким-то запросом, получили отказ — письмо номер такой-то) и добавляем что-то вроде:

Обращаю ваше внимание, что в моем обращении содержится просьба о пересчете и возврате образовавшейся переплаты по страховым взносам на ОПС после 01.01.2017, а именно за 2017 и 2018 годы.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ, полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 передаются налоговым органам.

Таким образом:
· Ответ от ИФНС о необходимости обращения в ПФР для пересчета дополнительных пенсионных взносов за 2017-2018 считаю неправомерным.
· Повторно прошу пересчитать страховые пенсионные взносы в размере 1% за 2017-2018 гг. в соответствии с новой позицией ФНС (письмо от 01.09.2020 № БС-4-11/14090) и определением Конституционного суда РФ от 30.01.2020 № 10-О.

На повторное обращение ИФНС снова ответила отказом — типа мы просим вернуть платежи до 2017 года. Но это не так. Поэтому повторяем письмо, указываем в нем платежи (номер, дата, сумма) и отдельно указываем, что платежи сделаны менее 3 лет назад, а значит «ответ ИФНС считаю неправомерным» и т.д.

Думаю, не повредит это сделать сразу же в первом обращении — явно указать, что просите пересчитать и вернуть переплату по платежам, сделанным менее 3 лет назад, и указать даты платежей.

Кроме того, вы имеете право обращаться с жалобой на действия налоговой в вышестоящий налоговый орган (хотя подавать жалобу надо все равно через свою налоговую). Поэтому к последнему письму мы еще дописали в конце:

В случае отказа от удовлетворения моей просьбы в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на ОПС, сообщаю о своем намерении обращаться с жалобой в вышестоящий налоговый орган в соответствии с п.1 ст.139 НК РФ

Думаю, внутренние разборки им тоже ни к чему.

В итоге переплату нам вернули. Знайте свои права: ) Надеюсь, было полезно.

А еще я веду телеграм-канал о практическом маркетинге и предпринимательстве, но там нет ничего про налоги: )

{ "author_name": "Andrey Fedorov", "author_type": "self", "tags": [], "comments": 59, "likes": 8, "favorites": 30, "is_advertisement": false, "subsite_label": "legal", "id": 231448, "is_wide": false, "is_ugc": true, "date": "Thu, 08 Apr 2021 20:25:17 +0300", "is_special": false }
0
59 комментариев
Популярные
По порядку
Написать комментарий...
1

Молодцы!

Ответить
1

Спасибо автору и ФНС!

Ответить
1

Предположим, что вы пересчитали усн за 2018 год из-за пресловутого 1%, получилось что усн надо доплачивать 100 руб. . Срок оплаты усн за 2018 год - апрель 2019 года. Как раз с этого срока и считается просрочка. И так ща следующие года по аналогии. Получается, что эти 100 рублей вы не платили 3 года, т.е. Пеня будет за этот срок, с учетом особенностей начисление пени по налогам. Налоги считаются не совокупно, а каждый в отдельности. Переплата по одному не освобождает от оплаты другого ( исключение -  проведение специальной процедуры зачета) . Простите, но я не могу пояснить понятнее. Очень надеюсь, что смогла вам помочь. 

Ответить
0

 Получается, что эти 100 рублей вы не платили 3 года

Нет, потому что эти 100 рублей возникли сегодня, а 3 года назад все было посчитано и оплачено корректно по правилам, действовавшим тогда.

Ответить
0

В любом письме Минфина, по которым мы считали 1% написано, что оно носит рекомендательный характер, т. е. У налогоплатещиков была возможность считать 1% иначе. Кстати, кто то и считал иначе и их точка зрения впоследствии признана судом соответствующей законодательству РФ. Так что вопрос об отсутствии просрочки - спорный. Тут все зависит от позиции вашей ИФНС, т. К. Правовые основы для расчета просрочки у них есть. Налоговая логика весьма специфическая.))) надеюсь, что ответила на все ваши вопросы, тема для обсуждения для меня закрыта. 

Ответить
0

Правовые основы для расчета просрочки у них есть

Вы говорите про правовые основы, но не приводите ссылок на нормативно-правовые акты, в соответствии с которыми сегодняшний доход я каким-то образом должен был учесть 3 года назад.

Ответить
0

Не совсем верно.

В прошедшем периоде у Вас снимут взносы, которые Вы учли для уменьшения УСН .

Следовательно Вы заплатили в том периоде меньше налога, чем полагается, от Вас потребуют сдать уточнённую декларацию и насчитают пеней на ту сумму, которая была недоплачена в результате сторнирования учтённых ранее взносов.

Ответить
0

Давайте представим гипотетическую ситуацию. Предположим, 3 года назад я некорректно рассчитал взносы и оплатил больше, чем нужно. Разумеется, отнёс их на расходы. Через 3 года налоговая это находит, но я решаю не подавать заявлений на возврат излишне уплаченных взносов. Будут ли штрафы и пени в таком случае?

Ответить
0

За переплату штрафы и пени не предусмотрены. Если с декларацией у Вас всё точно в соответствии с Вашими расчётами, никто не в курсе, что есть переплата. Без уточнённый декларации, а в случае если нужно показать переплату и вернуть её, действующий хозсубъект(не знаю, как с прекратившим деятельность) одним заявлением не обойдётся.

Ответить
0

Вы не ответили на мой вопрос. Я вам пытаюсь показать, что 3 года назад расход был понесен. Если же выяснилось, что там была переплата и я ее вернул, то доход возник только в момент возврата, а не 3 года назад.

Ответить
0

О каком доходе Вы говорите?

У Вас возникает завышение расходов в прошедшем периоде.

Ответить
0

Поясните, пожалуйста, как может произойти завышение расходов, если он фактически был понесен. 

Ответить
0

Потому что вы требуете его вернуть, и сторнирования будет не сегодня, а на дату операции, следовательно расход Вам снимут той датой, не сегодня

Ответить
0

Другими словами вы утверждаете, что возврат излишне уплаченного налога или взноса ВСЕГДА будет приводить к штрафам и пеням?

Ответить
0

Нет

Ответить
0

А почему же? По вашей логике, вернул - значит изменились расходы, значит неправильно был посчитан налог УСН в прошлом, значит опоздал с оплатой, значит штраф. Не так?

Ответить
0

Я Вам пытаюсь донести, что такое порядок определения доходов и расходов кассовым методом.

При описанной Вами ситуации всегда будут пени, ибо Вы сами снимаете себе расходы, которые ранее учли при расчёте УСН, требуете вернуть себе взносы - да, неверно изъяснялся, прошу прощения.

При возврате именно налога никаких пеней разумеется не будет

Ответить
0

 При описанной Вами ситуации всегда будут пени

Вы объясняете, почему это так (и я не исключаю, что так оно и есть), но не приводите ссылок на НПА или судебные решения. 

Ответить
0

Если Вас интересует эта тема-давайте не в выходной день?

Ответить
0

Кажется, она интересует вас :)

Ответить
0

Другая ситуация, если взносы были уплачены, но не отражены в декларации-вообще без проблем возвращаете, сторно будет проведено на дату возврата

Ответить
0

Также неверно, эти условные 100 рублей возникнут не сегодня, а в том периоде, когда Вы их недоплатили, на упрощёнке кассовый метод учёта доходов и расходов - по дате оплаты. Соответственно если переплата, которую Вы хотите вернуть и которая была учтена в составе расходов, была внесена в 2018 году, то и сторноирована к возврату она будет датой оплаты - в 2018 году. Отсюда и пени будут считаться за весь период, начиная с последней даты, когда налог за 2018 год должен был быть уплачен по дату его фактической оплаты.

Ни в коей мере не поймите меня неправильно - я не имею никакого права оценивать Ваши действия, и сказанное далее ни в коей мере не относится на Ваш счёт, просто делюсь мнением из профессиональной практики.

В этой практике, увы, многие ИП ведут себя таким образом, что "а зачем мне бухгалтер, яж не ООО", и позволяют себе достаточно вольно трактовать нормы НК, хоть в НК и прописано, что спорные ситуации должны быть разрешены в сторону налплат, как заведомо более слабой стороны фискальных взаимоотношений, но вольной трактовке начинают подвергаться полностью недвусмысленные императивные нормы.

Ответить
0

Вы можете дать ссылку на какой-то НПА или решение суда для подтверждения вашей позиции?

Ответить
0

Точно в выходной не буду копать консультант, тем более, как сказала https://vc.ru/u/784811-elena-goncharova, тут уже дело в хорошую платную консультацию переходит.

Я в этом котле варюсь уже немало лет, если интересно - давайте в рабочий день дам Вам ссылок

Ответить
0

Так мне не нужна консультация, зачем вы с Еленой про них говорите? Или это у вас метод такой - лиды в комментах искать?
Просто хочется понять, на чем основаны ваши утверждения, с которыми вы сами сюда пришли. 

Ответить
0

346.17 НК РФ

Ответить
0

 346.17 НК РФ

Ну вот смотрите:

 2. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты...: 3) расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов - в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком

То есть сколько ФАКТИЧЕСКИ оплатил взносов, столько и расход. Если я _фактически_ оплатил 3 года назад 100 рублей, а сегодня вернул 30, означает ли это что я _фактически_ 3 года назад платил 70?
Кажется, слово «фактически» означает то, что означает. 

Ответить
0

Совершенно верно, потому что по Вашему заявлению Вам сделают сторно, НЕ сегодня, а ТРИ года назад

Ответить
0

 Как сторно может изменить _факт_ оплаты в прошлом? Он уже состоялся, изменить его нельзя. 
Ещё раз: я не исключаю, что, с точки зрения НК или налоговой, произошедшие в прошлом факты могут магическим отрезом меняться, но где об этом сказано?

Ответить
0

Я не ищу лиды, просто это уже выходит за грань поболтать на тему забесплатно.

Ответить
0

Уважаемый Андрей! Так не честно. Во- первых, вы можете трактовать налоговый кодекс как считаете нужным, имеете право, во-вторых, вы тоже не ссылаетесь на статьи НК РФ,  в третьих, в моей аудиторской фирме мне платят  минимум 2 тыс. Руб за устную консультацию и 5 тыс. За письменную с ссылками на законодательство.( согласитесь, я лишь высказываю свою точку зрения и не обязана вас консультировать). Только без обид, пожалуйста. Жаль времени на полемику. Обратитесь за более подробной консультацией в свою ИФНС. 

Ответить
0

Уважаемая Елена! Это вы пришли в комменты и пытаетесь что-то доказать, консультацию никто у вас не запрашивал. 

 Во- первых, вы можете трактовать налоговый кодекс как считаете нужным, имеете право, во-вторых, вы тоже не ссылаетесь на статьи НК РФ

Вся информация в статье снабжена ссылками. А вот вы ваши утверждения ими не снабжаете. 

Ответить
0

С Еленой частично согласен в части переплаты/задолженности. Простите, размусолю. 
Если в 2020г  ты заплатил с полученных за 2019г доходов 1% , скажем, (очень грубо для наглядности) равный 8000 рублей, то, соответственно, эту сумму в КУДиРе за 2019год  отразил как расходы и уменьшил на эту цифру налогооблагаемую базу.
На цифрах: если до уплаты 8000р  база (Д-Р) составляла, например, 208тыс (*15%=31,2 т.р. налог по УСН за 2019г), то в случае уплаты этих 8000р и их отнесения в расходы база уменьшилась на 8000р и стала 200тр (*15%=30 тыс). Налога заплатил 3тр, вместо 31.2тр,  благодаря зачтенному доп. расходу 8тр. 
Таким образом получается, что ты этот доп.расход возвращаешь (убираешь из понесенных расходов 2019года/убираешь эту статью в КУДиР за 2019), и ИФНС логично встает в позу, мол, друг, а расходов, то в 2019 получается понес меньше, значит база должна быть больше. Где наша разница в 1,2 тысячи?!

С другой стороны, ты своевременно исполнил свои обязательства по сдаче отчетности, декларации и уплате налогов за 2019г. А раз нарушений нет, то и пени со штрафами не положены. 

В любом случае рекомендую обратиться с вопросом напрямую в ИФНС для консультации и/или запросить сверку взаиморасчетов с налоговой. 

Если где то ошибся, поправьте, пожалуйста. 

Ответить
2

Короче, уточнил. Ничего не надо пересчитывать... 
Возврат взносов расценивается как внереализационный доход - попадёт в КУДиР в доходы, с него уплатится 15% налог по УСН. 
"Если взносы учтены в расходах по УСН в прошлом налоговом периоде, а переплата возвращена налогоплательщику в следующем налоговом периоде, то для целей налогообложения сумма переплаты учитывается в составе внереализационных доходов в том периоде, в котором она получена. Налоговая база прошлого налогового периода не корректируется." На это указал Минфин России в письме от 23.07.2018 № 03-15-05/51526.

Ответить
0

Я писал в ФНС через ЛК налогоплательщика обращение с просьбой разъяснить за какие периоды могу вернуть переплату (переплата за каждый год была максималка). На что получил объяснение, что решение суда вступило в силу в 2020 году, следовательно переплату за 2019 мы вам готовы вернуть. Остальные налоговые периоды не подлежат пересчёту. 

Ответить
1

Мне вернули за последние 3 года, все что ранее - отказали. А так, конечно, этот налог очень выводил из себя, чем дороже товар, тем больше платишь, хотя прибыль может быть ничтожная. Даже убыток может получится из-за этого налога.

Ответить
1

 все что ранее - отказали

А это и правда не положено по НК

Ответить
0

А может стоит попробовать просто написать заявления за предыдущие годы - я вижу, что возвращают, да вот и в нашем случае вернули.

Ответить
0

Все платежи, которые ранее 3-х лет вряд ли можно вытянуть.

Ответить
0

Ранее 3 лет и нельзя, но выше в комменте написано, что раньше 2019 года не хотят возвращать.

Ответить
0

Да, понял, через суд значит добиваться...

Ответить
0

Думаю, достаточно жалобы

Ответить
0

Жалобы куда?

Ответить
0

В вышестоящий налоговый орган в соответствии с п.1 ст.139 НК РФ

Ответить
0

Я полгода назад поднял на форуме 1С (конфиг УНФ) тему про изменения расчета взносов для УСН Д-Р. Вот только сейчас сообщили, что с ближайшим обновлением добавят возможность рассчёта по новой схеме. 
А за предыдущий год в пару дней назад подал заявление через ЛК ИП (lkip.nalog.ru) без посещения налоговой. Там выбираешь переплату и далее в форму данные подставляются автоматом. Подписываешь ЭП и отправляешь.  Посмотрим, прокатит ли )) в любом случае 3 года на возврат есть. В нашей налоговой меня уверили, что за 2020 они уже рассчитывают но новой. 

Ответить
1

13 апреля пришла сумма возврата.  Удивительно!! 

Ответить
0

А за предыдущий год

Если речь про 2019, то мне налоговая пересчитала все сама без каких-либо заявлений - сделал сверку и увидел там.

 в любом случае 3 года на возврат есть

Да, но время-то идет. 2019 и 2020 и так будет ок, а тут речь скорее про 2017-2018.

Ответить
0

Пока это письмо не станет нормой в НК, футболить будут и бодаться.

Письма не являются источниками права, увы((((

Ответить
0

Насколько я понял, письмо ФНС появилось как реакция на определение Конституционного суда, а это уже другое дело.

И, вообще, все ИП, видимо, должны сказать спасибо «гражданину Житнему Олегу Сергеевичу»

Ответить
0

Скажем так - в НК сейчас закреплена норма, об учёте расходов только для ИП на ОСНО.

Поэтому ждём правок в НК

Ответить
0

Ждите в этом  случае, что ФНС пересчитает сам налог УСН, ведь 1% уменьшает налоговую базу. Раз эта часть стала меньше, то облагаемая часть( а значит и сам налог УСН) -больше. 

Ответить
0

Хорошо, и что?

Ответить
0

Элементарно - требование сдать уточнёнку, плюс доначисление, плюс пени.

Ответить
0

Это означает, что  вам надо пересчитать налог усн, доплатить его и пени за все время просрочки платежа в бюджет  Если не сделаете  сами, ифнс пересчитает самостоятельно по результатам камеральной проверки и влупит к недоимке и пени еще штраф. Это означает, что надо сесть и пересчитать свои обязательства перед бюджетом и оценить выгоды и потери. Согласитесь, что надо рассматривать этот вопрос со всех сторон. Пеня за три года- не фунт изюма. 

Ответить
0

Откуда возьмётся просрочка и пеня? Налоговая же сейчас возвращает переплату, а не 3 года назад. То есть доход возникает сегодня. Не?

Ответить
0

Андрей, за предыдущие 3 года был неверно рассчитан пенсионный взнос 1% и связанный с ним УСН. Раз вы пересчитали один налог за предыдущие годы, то должны пересчитать и другой, причем это ваша обязанность, а не право ( если не ошибаюсь ст 81 НК РФ). У вас получиться по одному налогу переплата, а по другому задолженность, причем за предыдущие 3 года в части перерасчета. Сроки оплаты пересчитанной задолженности давно прошли, вот тут пеня и подкрадется за просрочку платежа. И еще момент: здесь  нет симметрмчности: если вы сами оплатили лишнее в бюджет, то бюджет вам проценты не платит, а если вы недоплатите, то платите проценты в виде пени. Вот такая у нас налоговая матчасть.  Так что увы.... 

Ответить
0

На самом деле, в нашем случае налоговая вернула не всю сумму переплаты, а как раз примерно на 1% меньше - есть подозрение, что они сами пересчитали и учли. Точно перепроверить расчет руки пока не дошли.

Ответить
0

Говоря о налогах забудьте о таких понятиях как справедливость и общечеловеческая логика)  Правильно не то, что логично, и уж тем более не то, что нам кажется справедливым , а то что написано в налоговом кодексе. Селяви. 

Ответить
0

Но вы не ответили на вопрос, откуда возьмется просрочка, если дохода не было.

Ответить

Комментарии

null