ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут вернуть часть страховых взносов за прошлые годы: наш опыт
Налоговая изменила принцип расчета переменной части (1%) страховых взносов ИП на УСН «Доходы минус расходы». Переплату за предыдущие годы можно вернуть. У нас получилось это сделать, рассказываю.
Я узнал об этом совершенно случайно и думаю, многие вообще не в курсе, хотя и имеют право пересчитать или вернуть излишне уплаченные страховые взносы.
Это получилось сделать у моей жены Ани, хотя и только с третьего раза — налоговая попыталась сопротивляться, но в итоге все же вернула, несмотря на то, что Аня прекратила деятельность как ИП пару лет назад.
Дисклеймер. Я не бухгалтер и не юрист, поэтому могу быть не в курсе каких-то нюансов, важных в вашей ситуации. Ответственность за все действия полностью на вас, так что перепроверяйте и, в случае сомнений, консультируйтесь с бухгалтером — живым или электронным.
В чем вообще дело
ИП на УСН «Доходы минус расходы» платят страховые взносы, состоящие из двух частей:
- Фиксированная часть.
- Переменная часть — 1% от суммы доходов, превышающих 300 000 рублей за отчетный год.
Раньше ИП на УСН «Доходы минус расходы» платили 1% со всех доходов за вычетом 300 000 рублей. Но не так давно налоговая пришла к выводу, что платить надо не со всех доходов за вычетом 300 000, а с разницы между доходами и расходами (грубо говоря, прибыли) за вычетом 300 000.
Эта новая позиция ФНС отражена в письме от 01.09.2020 № БС-4-11/14090
Пример:
Доходы ИП за год — 1 000 000 рублей. Расходы — 500 000 руб.
- Раньше 1% считался так: (1 000 000 — 300 000) * 1% = 7 000 руб.
- Сейчас считается так: (1 000 000 — 500 000 — 300 000) * 1% = 2 000 руб.
То есть в кои-то веки нам не ухудшили условия, а улучшили. Возрадуемся же!
Взносы за 2019 налоговая должна была пересчитать, а за 2020 посчитать уже по-новому.
Но за предыдущие годы никто ничего не пересчитывал. Тут придется озаботиться самим и зачесть или вернуть переплату.
Как я написал выше, это получилось сделать у моей жены Ани, но только с третьего раза — налоговая попыталась сопротивляться, но в итоге все же вернула.
И еще нюанс. Аня прекратила деятельность как ИП пару лет назад, но это не помешало переплату вернуть.
Период, за который можно вернуть переплату или зачесть
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК вернуть или зачесть можно взносы, с момента уплаты которых прошло не больше трех лет, то есть это 2017-2019 год, так как взносы за 2017 мы платили в 2017-2018.
Таким образом, на сегодняшний день вы имеете право вернуть или зачесть взносы, оплаченные до 8 апреля 2018 года.
Зачитываем или возвращаем переплату
1. Ищем переплату
Открываете банковскую выписку и ищете взносы за последние три года. В назначении платежа должно быть что-то вроде «Взносы на страховую часть пенсии за… год».
Но мы же помним, что платим не только переменную часть, но и фиксированную, и платить мы могли вместе, одной платежкой. Поэтому надо отделить фиксированную часть от переменной.
Фиксированная часть отличалась в разные годы:
- В 2017 — 23 400 руб.
- В 2018 — 26 545 руб.
Отняв от общей суммы платежей фиксированную часть, вы поймете, сколько заплатили переменную. Доходы и расходы вы знаете из декларации УСН, так что посчитать и понять, есть ли переплата не составит труда.
2. Уменьшаем взносы в 2020, 2021 и т.д.
Если нашли переплату, уменьшаете на ее размер переменную часть (1%) страховых взносов за 2020 и последующие годы. Просто платите меньше на сумму переплаты, дополнительно ничего делать не надо.
В счет штрафов и пени засчитывать переплату нельзя — в таком случае надо писать заявление на такой зачет аналогично следующему пункту. Но у меня не такой случай, так что, если это для вас актуально, поищите еще информацию или проконсультируйтесь со знающими людьми.
3. Возвращаем переплату
Переплату можно вернуть. Для этого потребуется написать в налоговую письмо и приложить заявление. Заявление формализовано, вот оно на сайте ФНС.
Письмо в свободной форме, примерно такое:
Обратите внимание: письмо может быть одно за все годы, а вот приложенные к нему заявления — за каждый год отдельно.
Несколько неочевидных нюансов в заявлении:
- Номер заявления — это ваш номер по порядку заявлений в ФНС за год. Если за этот год не писали других, значит номер 1.
- Статус плательщика — 3 (плательщик страховых взносов)
- На основании статьи — 78 НК РФ
- Расчетный период указывается в формате ГД.00.2017
- КБК возьмете из платежек
Остальное вроде все просто.
4. Отправляем письмо и заявления
Мы это делали через nalog.ru. Наверняка можно и лично, но зачем?
Чтобы подать обращение через nalog.ru, можно залогиниться под учеткой госуслуг, но надо иметь подтвержденный аккаунт. Если у вас не такой, сделать это не получится — в таком случае сначала надо сходить с паспортом в МФЦ или где там еще это делается и назвать секретное слово «подтвердить учетную запись Госуслуг».
4. Ждем возврата и радуемся
Но в нашем случае все оказалось не так просто.
Сначала налоговая решила отфутболить в ПФР — типа это же взносы на пенсию, вот пусть ПФР и разбирается.
Но нет. С 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов были переданы налоговой в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ
Так что, если получили отказ от налоговой на этом основании, пишем новое письмо с описанием ситуации (направили письмо номер такой-то с таким-то запросом, получили отказ — письмо номер такой-то) и добавляем что-то вроде:
Обращаю ваше внимание, что в моем обращении содержится просьба о пересчете и возврате образовавшейся переплаты по страховым взносам на ОПС после 01.01.2017, а именно за 2017 и 2018 годы.
В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ, полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 передаются налоговым органам.
Таким образом:
· Ответ от ИФНС о необходимости обращения в ПФР для пересчета дополнительных пенсионных взносов за 2017-2018 считаю неправомерным.
· Повторно прошу пересчитать страховые пенсионные взносы в размере 1% за 2017-2018 гг. в соответствии с новой позицией ФНС (письмо от 01.09.2020 № БС-4-11/14090) и определением Конституционного суда РФ от 30.01.2020 № 10-О.
На повторное обращение ИФНС снова ответила отказом — типа мы просим вернуть платежи до 2017 года. Но это не так. Поэтому повторяем письмо, указываем в нем платежи (номер, дата, сумма) и отдельно указываем, что платежи сделаны менее 3 лет назад, а значит «ответ ИФНС считаю неправомерным» и т.д.
Думаю, не повредит это сделать сразу же в первом обращении — явно указать, что просите пересчитать и вернуть переплату по платежам, сделанным менее 3 лет назад, и указать даты платежей.
Кроме того, вы имеете право обращаться с жалобой на действия налоговой в вышестоящий налоговый орган (хотя подавать жалобу надо все равно через свою налоговую). Поэтому к последнему письму мы еще дописали в конце:
В случае отказа от удовлетворения моей просьбы в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов на ОПС, сообщаю о своем намерении обращаться с жалобой в вышестоящий налоговый орган в соответствии с п.1 ст.139 НК РФ
Думаю, внутренние разборки им тоже ни к чему.
В итоге переплату нам вернули. Знайте свои права: ) Надеюсь, было полезно.
А еще я веду телеграм-канал о практическом маркетинге и предпринимательстве, но там нет ничего про налоги: )
Предположим, что вы пересчитали усн за 2018 год из-за пресловутого 1%, получилось что усн надо доплачивать 100 руб. . Срок оплаты усн за 2018 год - апрель 2019 года. Как раз с этого срока и считается просрочка. И так ща следующие года по аналогии. Получается, что эти 100 рублей вы не платили 3 года, т.е. Пеня будет за этот срок, с учетом особенностей начисление пени по налогам. Налоги считаются не совокупно, а каждый в отдельности. Переплата по одному не освобождает от оплаты другого ( исключение - проведение специальной процедуры зачета) . Простите, но я не могу пояснить понятнее. Очень надеюсь, что смогла вам помочь.
Нет, потому что эти 100 рублей возникли сегодня, а 3 года назад все было посчитано и оплачено корректно по правилам, действовавшим тогда.
В любом письме Минфина, по которым мы считали 1% написано, что оно носит рекомендательный характер, т. е. У налогоплатещиков была возможность считать 1% иначе. Кстати, кто то и считал иначе и их точка зрения впоследствии признана судом соответствующей законодательству РФ. Так что вопрос об отсутствии просрочки - спорный. Тут все зависит от позиции вашей ИФНС, т. К. Правовые основы для расчета просрочки у них есть. Налоговая логика весьма специфическая.))) надеюсь, что ответила на все ваши вопросы, тема для обсуждения для меня закрыта.
Вы говорите про правовые основы, но не приводите ссылок на нормативно-правовые акты, в соответствии с которыми сегодняшний доход я каким-то образом должен был учесть 3 года назад.
Не совсем верно.
В прошедшем периоде у Вас снимут взносы, которые Вы учли для уменьшения УСН .
Следовательно Вы заплатили в том периоде меньше налога, чем полагается, от Вас потребуют сдать уточнённую декларацию и насчитают пеней на ту сумму, которая была недоплачена в результате сторнирования учтённых ранее взносов.
Давайте представим гипотетическую ситуацию. Предположим, 3 года назад я некорректно рассчитал взносы и оплатил больше, чем нужно. Разумеется, отнёс их на расходы. Через 3 года налоговая это находит, но я решаю не подавать заявлений на возврат излишне уплаченных взносов. Будут ли штрафы и пени в таком случае?
За переплату штрафы и пени не предусмотрены. Если с декларацией у Вас всё точно в соответствии с Вашими расчётами, никто не в курсе, что есть переплата. Без уточнённый декларации, а в случае если нужно показать переплату и вернуть её, действующий хозсубъект(не знаю, как с прекратившим деятельность) одним заявлением не обойдётся.
Вы не ответили на мой вопрос. Я вам пытаюсь показать, что 3 года назад расход был понесен. Если же выяснилось, что там была переплата и я ее вернул, то доход возник только в момент возврата, а не 3 года назад.
О каком доходе Вы говорите?
У Вас возникает завышение расходов в прошедшем периоде.
Поясните, пожалуйста, как может произойти завышение расходов, если он фактически был понесен.
Потому что вы требуете его вернуть, и сторнирования будет не сегодня, а на дату операции, следовательно расход Вам снимут той датой, не сегодня
Другими словами вы утверждаете, что возврат излишне уплаченного налога или взноса ВСЕГДА будет приводить к штрафам и пеням?
Нет
А почему же? По вашей логике, вернул - значит изменились расходы, значит неправильно был посчитан налог УСН в прошлом, значит опоздал с оплатой, значит штраф. Не так?
Я Вам пытаюсь донести, что такое порядок определения доходов и расходов кассовым методом.
При описанной Вами ситуации всегда будут пени, ибо Вы сами снимаете себе расходы, которые ранее учли при расчёте УСН, требуете вернуть себе взносы - да, неверно изъяснялся, прошу прощения.
При возврате именно налога никаких пеней разумеется не будет
Вы объясняете, почему это так (и я не исключаю, что так оно и есть), но не приводите ссылок на НПА или судебные решения.
Если Вас интересует эта тема-давайте не в выходной день?
Кажется, она интересует вас :)
Другая ситуация, если взносы были уплачены, но не отражены в декларации-вообще без проблем возвращаете, сторно будет проведено на дату возврата