Как оптимизировать налоги в IT: экономим используя льготы для ИТ-компаний

Льготы для IT-отрасли не оформляют, пожалуй, в трех случаях: когда денег куры не клюют, когда работают втемную, или когда только открылись и еще не успели. Те, кто работает вбелую, давно уже все оформили. Эта статья для тех, кто начинает ИТ-бизнес или выделяет ИТ-отдел в отдельное юрлицо — так можно, если осторожно.

В статье:

Какие системы налогообложения используют ИТ-компании
На каких налогах может сэкономить ИТ-компания
Страховые взносы для it-отрасли — кому положены льготы
Что представляют собой льготы по страховым взносам для IT
Льготы по налогу на прибыль для it-компаний — стоит ли шкурка выделки
Налог на добавленную стоимость для IT-компаний — какие льготы здесь?
Что такое НДС и как его считают — краткий ликбез
Льготы на УСН для ИТ-сферы
Можно ли выделить ИТ-подразделения в отдельное юрлицо, чтобы получать льготы

Лирическое отступление. Компании, в том числе в it-отрасли, работают на двух глобальных системах налогообложения (СНО).

Есть общая — ОСНО, на которой платят два основных налога:

• налог на прибыль;
• налог на добавленную стоимость.

И есть упрощенная — УСН, на которой платят единый налог по обычным или повышенным ставкам, с разными объектами налогообложения:

• доходы;
• доходы минус расходы.

Для использования УСН есть ряд ограничений. Вот главные два по состоянию на 2023 год:

• валовый доход не более 188,55 или 251,4 млн рублей для обычных и повышенных ставок соответственно;
• количество сотрудников не более 100 для обычных ставок или 130 для повышенных.

Превысили — добро пожаловать на ОСНО с квартала, в котором перестали выполняться условия УСН.

Многие компании выбирают ОСНО, хотя и численность, и доходы у них существенно ниже. На это есть две причины. Первая — льгота по налогу на прибыль. Вторая — освобождение от НДС.

Пользоваться ли льготой по налогу на добавленную стоимость — большой вопрос. Ответим на него ниже, когда коснемся НДС.

Первые послабления для цифровой отрасли Правительство РФ ввело в 2017 году. В 2021 году льгот добавили, но ужесточили требования. Это был 265-ФЗ, широко известный под народным названием «Налоговый маневр для Айти».

Список налогов, который платит любая компания, зависит от системы налогообложения. На общей — ОСНО — льготируется «большая тройка» отчислений в бюджет:

• налог на прибыль;
• НДС;
• страховые взносы.

На УСН — упрощенной системе налогообложения — вместо первых двух налогов есть Единый упрощенный налог и льгот по нему на федеральном уровне нет. А взносы с зарплаты для обеих систем налогообложения одинаковы.

Так обстоят дела по состоянию до конца 2024 года. Будут ли новости в 2025 — время покажет.

В этой статье мы не касаемся льгот сотрудникам.

Первое и очевидное: компания должна заниматься информационными технологиями. Вот как трактует закон Министерство цифрового развития:

• услуги по доработке, внедрению и поддержке любого российского ПО;
• услуги рекламных площадок, платное размещение;
• показ частных объявлений на специальных сайтах (avito, auto.ru и т.д.);
• показ платного контента (стриминговые сервисы, в т.ч. с подпиской);
• онлайн-образование;
• проектирование и реализация отечественных ПАК — программно-аппаратных комплексов.

Второе. Льготами могут пользоваться только юрлица. ИП не может рассчитывать на льготные тарифы — пп.3 п.1 ст.427 НК.

Третье. В структуре поступлений выручка от информационных технологий должна составлять не менее 70%.

Начнем с интересного — с зарплаты. Правительство РФ сделало всё, чтобы вывести зарплату ИТ-специалистов из тени, подойдя к этому с двух сторон.

Работодателю хорошо, что ставка страховых взносов для it снижена до 7,6% вместо обычных 30%. Платить белую зарплату — но только она в среднем должна быть выше, чем в стране или регионе — стало выгодно!

Несмотря на то, что работодатель платит меньше, сотрудники пользуются всеми социальными услугами в полном объёме.

Сотрудникам хорошо, что для it-специалистов выделили дотации (или договорились с банками) на льготную ипотеку. Но не всем айтишникам она светит, а лишь тем, чья официальная зарплата составляет серьезные суммы — сначала было 100 000 ₽ в месяц, потом снизили до 75 000 ₽. С выплатами в конвертах таких показателей достичь сложно — значит, сотрудникам тоже стало выгодно получать официальную зарплату. Ну и про пенсию не стоит забывать.

Еще один приятный момент. Льготы по страховым взносам для ИТ распространяются на весь список сотрудников предприятия, а не только на айтишников.

Беспрецедентные льготы — ставка 0% вместо 20% — доступны компаниям, которые подходят под следующие условия:

• Аккредитована в Минцифре;
• Доля ИТ в общей структуре доходов компании составляет не менее 70%.

Эта мера поддержки ит-отрасли, которая будет действовать до конца 2023 и весь 2024 год. Есть, ради чего заморочиться с аккредитацией и соблюдением доли доходов от ИТ в 70%.

Кстати, в 2025–2027 годах обещают ставку налога на прибыль не намного выше — всего 3%. Об этом пишет Министерство цифрового развития в своей статье.

Обычная ставка НДС составляет 20%. Фигуранты реестра Минцифры могут не платить НДС вовсе, когда дело касается программ, которые внесены в другой реестр — Реестр российского ПО (п. 2 ст. 149 НК РФ).

Но не всё так просто. Не ставка НДС приравнивается к нулю, а возникает ситуация «НДС не облагается». Принципиальная разница в том, что при НДС 0% входящий НДС можно поставить к зачету или возмещению. А налог с выручки — 0%.

А в случае с «НДС не облагается» — налога на добавленную стоимость в выручке нет вообще, а тот, что в затратах, получается, возмещать не с чего, поэтому он идет просто на расходы. Работа в условиях «НДС не облагается» по цифрам становится похожа на упрощенную систему налогообложения, а по документам — всё, как на основной — книги покупок и продаж, декларации по НДС.

Если в компании не 100% выручки от ИТ, она обязана вести раздельный учет того, что облагается НДС и того, что не облагается. Тогда для «обычной» выручки работает обычный алгоритм, а для необлагаемой налог на добавленную стоимость включается в расходы (в себестоимость), учет идет по итоговым суммам.

Освобождение НДС по пп 26. п.2 ст. 149 — штука обязательная. Об этом говорит Минфин РФ в своем письме. А насчет раздельного учета есть правило пяти процентов: если безэндээсная часть составляет менее 5%, можно не вести по ней раздельный учет и включать в отчетность на общих основаниях.

В льготе по НДС откажут, если:

• ПО, фигурирующее в сделке, применяется для рекламы или деятельности, связанной с размещением рекламы в интернете и не только.
• в счете-фактуре фигурирует не передача прав на ПО, а услуги по технической поддержке программы — Письмо Минфина России от 03.08.2023 № 03-07-07/72795.
• Когда реализуется закупленное за рубежом ПО. В этом случае ит-компания признается налоговым агентом и вынуждена рассчитывать и уплачивать НДС.

Чтобы получить льготу по НДС, в декларации заполняют раздел 7.

НДС — налог на добавленную стоимость. Купили по 1000 ₽, продали по 1500 ₽. Добавленная стоимость 500 ₽, платим НДС 20%, то есть 100 ₽. Вроде всё просто.

В реальной жизни всё чуть сложнее. Несмотря на то, что НДС с каждой покупки или продажи занесен в специальный учетный регистр — книги покупок и продаж соответственно, НДС в компании считают так:

Обычная цепочка получения прибыли и определения НДС на документах выглядит как алгоритм:

• Получили счета-фактуры от поставщиков, зафиксировали входящий НДС.
• Поработали с тем, что пришло от поставщиков.
• Вычислили новую стоимость — к тому, что пришло от поставщика без НДС прибавили свои вложения и свою норму прибыли, подсчитали и зафиксировали исходящий НДС как 20% на результат и выставили исходящие счета-фактуры.
• Вычли входящий НДС из исходящего и получили НДС к уплате.

Иногда получается отрицательное число — тогда можно потребовать, чтобы бюджет вернул НДС. Почему так получается и как реально получить НДС обратно на расчетный счет читайте в кейсе Возмещение НДС импортеру итальянской мебели на 4'147'200 руб.

На УСН никакие льготы, кроме вышеперечисленных, не предусмотрены. Налога на прибыль и так нет, НДС, например, в агентских сделках, можно убрать. Кстати, о том, что такое агентский договор и почему его стоит использовать в ИТ, есть материал генерального директора Профдело Татьяны Никаноровой: Агентская схема в Digital — как сэкономить на налогах миллион и не сесть.

Ну и, разумеется, у компаний на УСН для ITшников есть льготы по страховым взносам — 7.6% вместо 30%. На этом всё.

Сам единый налог на федеральном уровне никаким образом не льготируется. Но есть региональные льготы. Коллеги из компании 1С свели информацию в очень удобную таблицу.

Приведем краткую выдержку.

Выделение ИТ-подразделения в отдельное юрлицо — это не незаконное дробление, потому что нет незаконно получаемой выгоды от уменьшения налогов. Выделяемое предприятие начинает пользоваться льготами на легитимной основе, оставшееся юрлицо платит «по полной».

Пруф: Письмо от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@ | ФНС России | 77 город Москва.

Но недолго музыка играла: льготы запрещено применять для компаний, выделенных путем реорганизации после 01 июля 2022 года. Такие дела.

В материале мы затронули только налоговые преференции для ИТ. Есть ещё льготные кредиты, есть отсрочки от армии и льготные ипотеки для сотрудников — в общем, для поддержки информационных технологий в России действительно делается многое.

Если у вас есть сомнения, сможете ли вы пройти аккредитацию, если вам нужна помощь в оформлении документов для любого из реестров, если вы затрудняетесь в определении, должны ли вы работать без НДС — вы всегда можете задать вопрос в комментариях.

Больше полезной информации в телеграм-канале Про безопасный бизнес.