Как предприниматели уменьшают НДС за счет бумажного НДС и на какие риски обрекают бизнес
Некоторые предприниматели покупают бумажный НДС у специальных контор или думают о его покупке, чтобы уменьшить НДС к уплате. Но не все до конца понимают риски данной незаконной схемы. В статье расскажем про риски и как налоговая отслеживает бумажный НДС.
Disclaimer: информация представленная в статье не является руководством к действию или каким-либо способом одобряет использование этой схемы — это незаконная схема налогового обогащения за счет НДС. Мы рассматриваем этот случай с академической точки зрения.
Что такое бумажный НДС
Допустим, у вас есть компания или ИП на ОСН и бухгалтер насчитал вам 2 млн НДС к уплате в бюджет (подробнее про НДС можете почитать в нашей статье). На расчетном счете осталось 1.5 млн, а вам еще платить зарплату и рассчитываться с поставщиками.
Вы начинаете думать, как уменьшить НДС.
Ваш бухгалтер говорит: «Нужно больше золота (зачеркнуто). Нужно больше счет-фактур. Нужен входящий НДС».
Но как это сделать? Все документы собраны, какие можно собрать. Из воздуха же они не возьмутся?
И тут вы видите рекламу в соцсетях: «Уменьшим НДС».
Переходите по рекламе на сайт и видите, что компания предлагает выставить вам счет-фактуры. Вы получите входящий НДС и уменьшите НДС к выплате. За это вы должны перечислить % от суммы на которую будет выставлена счет-фактура (1-3%) — это комиссия компании за предоставленные услуги.
В счет-фактуре будет прописано, что подрядчик оказал какие-либо услуги. Чаще всего это услуги грузоперевозок или маркетинговые услуги.
При этом оказание услуг было только на бумаге. Фактически подрядчик не выполнял работ. Отсюда и название «бумажный НДС».
При этом таким способом можно нагонять гигантские суммы НДС и значительно уменьшать сумму налога к уплате.
Как работает бумажный НДС
Не важно сколько «схемотехника» позволяет сэкономить на налогах, важно, как «схемотехника» пройдет проверку контролирующих органов.
Процесс с бумажным НДС выглядит следующим образом:
Компания-оптимизатор (продавец НДС) выставила вам счет-фактуру, которую отразила в книге продаж. Вы приняли данную счет-фактуру в книге покупок и уменьшили НДС к уплате до 500 000 рублей (уменьшили НДС на 1,5 млн).
Бухгалтер отправил отчетность с этой счет-фактурой в налоговую и …
Все прошло ок. У налоговой не возникло никаких вопросов по этой операции. Напомним, что налоговая в отчетности по НДС видит операции в разрезе каждой счет-фактуры. Почитать подробнее, какие данные по бизнесу видит ФНС.
Вы проделали такую же операцию следующий квартал, еще один и еще пару лет. А потом налоговая начинает бомбить вас требованиями и вызывать в ФНС на разговор с инспектором.
На допросе инспектор предлагает: «Уберите входящий НДС от этих поставщиков на такие-то суммы и доплатите несколько млн НДС, а мы не начислим штраф. Вот вся цепочка, здесь разрывы. Вы работали с сомнительным контрагентом и незаконно уменьшали НДС. Если откажетесь добровольно доплачивать, то вы проведем выездную проверку и доначислим по самые помидоры, плюс докинем штраф в 40% и можем вообще привлечь по УК РФ».
Сначала налоговая вычисляет продавцов НДС, а потом через них выходит на покупателей НДС и с покупателей старается возместить налог, т.к. с продавца НДС просто нечего взять.
После этого возможно 3 пути:
Вы соглашаетесь и доплачиваете НДС. Теряете нервы и размер комиссии, которую уплачивали оптимизаторам.
Соглашаетесь, убираете сомнительные счет-фактуры. Потом находите «завалявшиеся» счет-фактуры на ту же сумму и услугу от другого поставщика. Пересдаете декларацию с новыми счет-фактурами. После этого вас также вызывают в налоговую и просят убрать новые счет-фактуры. И так по кругу, пока не сдадитесь.
- Стоите на своем, не убираете счет-фактуры и не пересчитываете налог, а на угрозы проведения выездной проверки говорите: «рискните». Либо налоговая будет проводить проверку, либо налоговая блефует и заглохнет. Зависит от качества ваших контрагентов и суммы доначислений. Если сумма по НДС порядка 3 млн рублей и у вас жесткий мусор в контрагентах, то выездную проверку могут организовать.
Если вы пользуетесь бумажным НДС, то с вероятностью 100% вам придет запрос по контрагенту. Не в текущем квартале, так через пару лет.
Однако дальнейшее развитие событий зависит от множества факторов, но основные: потенциальная сумма доначислений и степень мусорности контрагента.
Ниже расскажем, как бумажный НДС видит налоговая.
Как бумажный НДС выглядит со стороны налоговой
«Тупой» бумажный НДС
Наличие кредиторской и дебиторской задолженности у продавца НДС
Допустим вы купили НДС на 200 000 рублей (счет-фактура на 1,2 млн рублей). Вы и продавец НДС отразили счет-фактуру в книге покупок и продаж и сдали отчетность. С точки зрения отчетности все в порядке, по документам все сходится.
Однако вы перечислили продавцу НДС не 1,2 млн рублей на расчетный счет, а только 25 000 рублей. Возможно вы работаете по постоплате, поэтому основная сумма уйдет через пол года.
Но оптимизатор работает не только с вами. У него множество клиентов. И вполне возможна ситуация, когда по отчетности выручка оптимизатора составляет 200 млн рублей, а по банку проходит всего 10 млн рублей.
Налоговая имеет доступ к банковской выписке компаний, поэтому она это отследит.
Продавец НДС платит минимум налогов
Но основная проблема для продавца НДС — он также должен перечислять в бюджет НДС, который был вам выставлен. Причем со всей суммы, т.к. НДС считается по документам.
Если вы получили счет-фактуру на 1,2 млн рублей, то продавец НДС должен перечислить в бюджет 200 000 рублей НДС, но откуда он возьмет эти деньги, если вы перечислили только 25 000 рублей?
Поэтому компании оптимизаторы нагоняют входящий НДС — также покупают счет-фактуры «у своих оптимизаторов НДС» и уменьшают НДС к уплате. «Свои оптимизаторы НДС» покупают у своих и так далее. Возникает цепочка НДС, которая может насчитывать 10 и более компаний в цепи.
Но в любом случае возникает «пациент зеро», который должен уплатить НДС в бюджет. Оптимизаторы «тупого бумажного НДС» чаще всего просто ликвидируют компанию в середине или конце цепочки и налоговая начинает проверки компаний, которые находятся выше по цепи (вашу и других покупателей НДС) — ФНС пытается собрать налог с тех, кто может его уплатить.
Причем такая ситуация может возникнуть спустя пару месяцев, так и несколько лет. Поэтому, если с вашим покупным НДС все в порядке сейчас, то через пару лет вам может прийти приглашение в налоговую на допрос.
В итоге каждая компания в цепочке платит минимальный налог, чтобы схема окупалась. Соответственно это видит налоговая. А когда компания платит мало налогов, у компании большие обороты по отчетности и маленькие по банковской выписке — это серьезный звоночек.
Такие цепочки рано или поздно раскрываются и раскручиваются. Компании закрываются и создаются аналогичные новые. Поэтому к вам в любом случае придет запрос от налоговой, если пользуетесь данными услугами.
Отсутствие ресурсов
Если компания-оптимизатор имеет большой оборот, большую кредиторскую и дебиторскую задолженность и платит мало налогов — то она уже привлекла внимание налоговой.
Налоговая возьмет компанию-оптимизатора под пристальное изучение и начнет запрашивать информацию по бизнесу и приглашать учредителя или директора на разговор в налоговую.
Очень часто компании-оптимизаторы оказывают услуги грузоперевозок. Однако компания может не иметь транспорт и сотрудников, чтобы оказывать данные услуги в нужном объеме.
Если компания оказала услуги грузоперевозок на 12 млн рублей за месяц. А у компании на балансе стоит один легковой автомобиль и только пара человек оформлены в штате, то это вызывает большие вопросы — как так?
Кстати логика бизнес-процессов — основа доказательной базы налоговой в суде. Налоговая будет доказывать фиктивность сделок и использовать для этого множество косвенных доказательств, которые будут указывать на фиктивность сделки.
Это касается, как продавца НДС, так и покупателя.
Поэтому компании, которые перед обращением к оптимизаторам НДС не продумают убедительное бизнесовое объяснение данных операций будут иметь больше проблем.
Резюме по тупому НДС
Если покупать тупой бумажный НДС по рекламе в интернете, то у вас с 100% вероятностью придут требования и у вас случится поход к инспектору, если купленный НДС больше 300 000 рублей за все время. Если не в текущем году, то через пару лет, когда вы уже забудете про эти операции, а поставщик закроется.
Если вы покупали НДС в общей сложности на 30, 50, 100 тысяч рублей, то налоговая может прислать автоматическое требование, но дальше требования налоговая не пойдет. Стоимость проверки будет дороже.
«Хитрый» бумажный НДС
Наличие кредиторской и дебиторской задолженности у оптимизатора
Компании, которые продают НДС не тупо в лоб разгоняют обороты, чтобы не было ситуации, когда доходы и расходы по документам и по банку отличаются в 10 раз.
Для этого компании ведут реальную деятельность, а также прогоняют через себя транзитные операции, либо средства по агентскому договору.
В этом случае будет меньше внимания со стороны налоговой при первичном анализе, но когда налоговая пойдет глубже изучать банковскую выписку, то кредиторка и дебиторка появится в разрезе контрагентов.
Оптимизаторы платят налоги
У компании-оптимизатора есть реальная деятельность, либо цепочка компаний-оптимизаторов используют в качестве «пациент зеро» производственную или экспортную/импортную компанию.
У производственной компании может быть долгий цикл реализации и огромные запасы, а значит большое количество входящего НДС. Производственная компания выставляет счет-фактуру первому участнику цепи и уплачивает выставленный НДС (исходящий) в бюджет за счет накопленного входящего НДС.
Также производственная компания может искусственно разгонять свои запасы и увеличивать входящий НДС — заключать фиктивные сделки на поставку материалов. Далее часть списывается, как брак при производстве. Из-за огромных оборотов, долгих циклов реализации, а также отсрочек платежей для налоговой все будет казаться ок. А часть товара реализуется в темную. Далее средства заводятся в бизнес, как личные. Или не заводятся.
Аналогичный прием работает с экспортной/импортной компанией, но там суммы и схемы посерьезней.
Для борьбы с такими оптимизациями налоговая вводит прослеживаемость товаров. В этой статье можете найти подробную информацию про прослеживаемость.
Имеют ресурсы
Компания-оптимизатор может действительно оказывать услуги грузоперевозок — иметь в штате сотрудников, транспорт, офис, сайт и все атрибуты обычной компании. Такие компании не рекламируются и не ищут клиентов на бумажный НДС в интернете. К ним приходят по рекомендации.
Имеют связи
Компании, которые занимаются продажей НДС профессионально имеют контакты в ФНС (либо весь процесс организуют близкие люди к ФНС и бывшие сотрудники). Также они часто работают в связке с силовыми структурами (ОБЭП и ФСБ), которые «решают разные вопросы».
С такими оптимизаторами работают крупные игроки, а также компании, которые занимаются возмещением НДС из бюджета.
В 2020 году был материал про один из таких филиалов (ссылка на РБК).
Резюму по хитрому НДС
Хитрые оптимизаторы НДС не рекламируются. Про них знает ограниченный круг лиц и их контактами делятся неохотно, т.к. объем НДС у них ограничен и вся цепочка старается держаться «в стае». Но вероятность прохождения налоговой проверки с такими поставщиками гораздо выше.
Риски по бумажному НДС
Тут все просто:
- Есть вероятность получить доначисление НДС на сумму покупного НДС.
- Получить сверх этой суммы штраф в 40%.
- Получить пени.
- В разбирательствах с налоговой будете трепать нервы. Будет расфокус от основной операционки и вы будете терять деньги (неявно).
Почему вообще возникает ситуация покупки бумажного НДС?
НДС — косвенный налог. Значит его плательщиком является покупатель компании, а компания только перечисляет его в бюджет.
Когда вы продаете клиенту товар за 100 рублей с учетом НДС (83 рубля = стоимость товара и 17 рублей НДС), то 17 рублей — это исходящий НДС, налог покупателя, который он платит государству. Это не налог вашей компании.
Когда вы покупаете услуги и товары у компаний на ОСН, как физическое или юридическое лицо, то ~17% от полной суммы товара или услуги составляет налог, который вы платите государству — это входящий НДС, ваш налог.
Например, если вы купили штаны за 100 рублей, то 17 рублей от этой суммы составляет НДС (83 × 20% = 17 рублей) — это входящий НДС.
Однако компании на ОСН могут вернуть свой налог из бюджета — принять к вычету. Т.е. фактически компания потратит на покупку штанов 83 рубля (100 рублей заплатит и 17 рублей вернет из бюджета).
Когда компания будет считать НДС к уплате, то будет 2 строки в отчете:
- Исходящий НДС — налог, уплаченный покупателем = 17 рублей.
- Входящий НДС — налог, уплаченный компанией = 17 рублей.
Компания имеет право возместить налог, который она заплатила. Компания на ОСН вычитает из налога своих покупателей (исходящий НДС) налог, который заплатила компания (входящий НДС). Оставшуюся сумму перечисляет в бюджет.
- НДС к уплате в бюджет = Исходящий НДС - Входящий НДС
Если же у компании нет денег, чтобы платить НДС, НДС «душит» бизнес или компания покупает бумажный НДС — это означает, что происходит 3 ситуации:
- У компании нет финпланирования (не ведется ДДС и нет контроля кассовых разрывов) и предприниматель расходует налог своих покупателей под нужды бизнеса.
- У компании некорректно рассчитанная финмодель и скорей всего НДС не закладывается, как наценка к продаваемым товарам и услугам. Либо в финмодели сознательно учитывается оптимизация НДС, т.к. компания хочет продавать дешевле конкурентов (иметь конкурентное преимущество за счет незаконной оптимизации НДС).
- Компания хочет иметь сверхприбыль за счет вычета НДС, который по факту компания не платила. По сути незаконное обогащение.
И еще один вывод по работе с НДС: многие налоговые консультанты и бухгалтеры говорят, чтобы компания на ОСН работала только с компаниями на ОСН, тогда НДС будет минимальным — это верно.
Однако с точки зрения финансового результата нет разницы с кем работать: с компаниями на ОСН или УСН.
Просто на пальцах: сначала вы покупаете товар за 100 рублей, включая 17 рублей НДС. Далее 17 рублей НДС возвращаете. По сути вы покупаете товар за 83 рубля без НДС, а 17 рублей НДС болтаются туда-сюда.
Если вы покупаете товар за 83 рубля без НДС у компании на УСН, то вы просто сразу платите полную сумму товара.
В итоге вы потратите одинаковую сумму = 83 рубля.
Т.е. когда вы на ОСН и выбираете себе подрядчика, то смотрите на стоимость товаров и услуг без НДС и сравнивайте. Где цена меньше — там выгоднее.
Могут быть 3 ситуации:
- Компания на УСН предлагает товар за 83 рубля, а компания на ОСН за 100 рублей (83 рубля стоимость товара), включая НДС — нет разницы с кем работать.
- Компания на УСН предлагает товар за 90 рублей, а компания на ОСН за 100 рублей (83 рубля стоимость товара), включая НДС — выгоднее работать с компанией на ОСН.
- Компания на УСН предлагает товар за 75 рублей, а компания на ОСН за 100 рублей (83 рубля стоимость товара), включая НДС — выгоднее работать с компанией на УСН.
Если вы будете максимизировать прибыль и покупать товары/услуги у подрядчиков по самой выгодной цене, то у вас могут появиться поставщики на УСН, которые не дают входящий НДС.
Когда бухгалтерия будет считать НДС к уплате, то НДС получится большим, т.к. будет мало входящего НДС. Поэтому нужно взять под контроль исходящий НДС и не тратить его на нужды компании — резервировать для дальнейшей уплаты.
И лучше с самого начала бизнеса рассчитайте финмодель и настройте управленческий учет.
Что в итоге
- Если вы решили купить бумажный НДС, то будьте готовы к тому, что налоговая это обнаружит и вам придется потратить свои нервы, а возможно и заплатить налог. Цепочка рано или поздно вскроется.
- Если продавец бумажного НДС дает гарантии по тому, что НДС пройдет налоговую проверку, а если не пройдет, то он заменит счет-фактуры — знайте, что налоговая попросит заменить новые счет-фактуры и так будет происходить до бесконечности, пока вы не заплатите налог. Сама ситуация замены документов выглядит неестественно.
- Если вам нечем платить НДС или вы хотите платить меньше НДС — значит у вас есть проблемы в финпланировании и финмодели, либо вы будете получать сверхприбыль за счет незаконного налогового обогащения.
- Риск с бумажным НДС будет всегда. Даже крупные и популярные компании не защищены от риска. Например, сейчас проверяющие органы планируют провести проверку у известного агрегатора. Будем ожидать судебной практики.
Материал подготовили S4 Consulting.
По этой ссылке можете узнать стоимость бухгалтерского обслуживания (бумажный НДС мы не продаем).
Наш Telegram канал про бухгалтерию и налоги для предпринимателей на языке предпринимателей.
Комментарий недоступен
1. Строительные компании - тоже вариант. Спасибо за дополнение. Не можем сказать, что у всех первое звено - стройка. Т.к. у нас нет данных по всем компаниям, которые занимаются бумажным НДС.
2. Да, это основная причина почему по бумажному НДС приходит ФНС. Если возникает НДС в цепочке, то кто-то обязан его уплатить.
Мы не занимаемся бумажным НДС и в схемах не участвуем, знаем только к чему это приводит и как потом разгребать косяки. Поэтому да, в части бумажного НДС транслируем опыт коллег.
Комментарий недоступен
Стрйока самая жила для уклонения от налогов. Нет таких других сфер как эта в этом плане. Претензий по ним всегда постоянно полно.
Комментарий недоступен
По способам нет конечно, я имею ввиду что к строительству больше всего претензий как к отрасли в этом плане. Сплошные нарушения больше чем у промышленности. Способ то везде одинаковый, я с этим не спорю, а что по количеству претензий больше всего к строительству. Не из воздуха беру)