НДС — Не Дай Себя… — Евгений Ма на vc.ru

По какой ставке платить НДС — 5%, 7%, 20%? Надо ли выставлять счета-фактуры? А вести книги продаж и покупок? В связи с налоговой реформой 2025 года вопросов больше, чем ответов. В статье постараемся раскрыть самые популярные.

Всем привет, на связи Евгений Ма — специалист по агрегации корпоративных знаний в Профдело — компании, которая настраивает управленческий учет и строит эффективные финансовые стратегии, а ещё помогает малому и среднему бизнесу решать бухгалтерские и юридические вопросы.

В статье постарался разобрать по полочкам вопрос с НДС так, чтобы стало понятно не только бухгалтеру.

Кто знает ответ на этот вопрос, может смело пропустить раздел.

НДС — налог на добавленную стоимость. Сразу пример: купили партию носков за 100 000 ₽, продали за 130 000 ₽. 30 000 — это и есть добавленная стоимость? Ну, почти. В реальной жизни всё сложнее.

В партии носков, которую мы покупаем на заводе в Иваново, уже сидит НДС 20%, о чём недвусмысленно намекает счёт-фактура, выставленная нам заводом. В ней так и написано.

Когда мы продаём носки дальше, мы тоже выставляем счёт-фактуру.

Что мы должны бюджету? Можно подсчитать двумя путями.

Длинный:

НДС = (108 333,33 – 83 333,33) х 20% = 5000

Короткий:

НДС = 21 666,67 - 16 666,67 = 5000

В реальной жизни все входящие счета-фактуры сводят в книгу покупок, исходящие — в книгу продаж. В последнюю входят и продажи физлицам за наличный и безналичный расчёт — бухгалтер составляет специальный документ и включает в регистр.

По книге покупок считают сумму входящего НДС, по книге продаж — исходящего. Вычитаем из второго первый и получаем НДС к уплате.

Все подсчитанные циферки, а также книги покупок и продаж целиком отражаем в Декларации по НДС, которую нужно сдавать раз в квартал. И платим НДС в бюджет.

Есть нюансы.

До 2025 года НДС платят только те, кто на общей системе налогообложения.
НДС не исчисляется и не уплачивается при продаже товаров за рубеж.
На некоторые товары установлены специальные ставки НДС: 0% и 10%.
При импорте товаров НДС нужно заплатить сразу, не дожидаясь конца квартала.
Если НДС по Декларации получается отрицательным, это называется НДС к возмещению. Его можно зачесть в счёт будущих платежей, а можно потребовать у бюджета эти деньги на расчётный счёт. Если твёрдо стоять на своём — вернут, вот пруф: Возмещение НДС импортеру итальянской мебели на 4'147'200 руб.

Теперь вопрос: нафига вся эта информация тем, кто на УСН — упрощённой системе налогообложения? Там же не платят НДС!

С 2025 года «упрощенцы» — честно, я бы обиделся на такое погоняло, но уже прижилось — тоже будут платить НДС. Причём на старте 2025 года начальная ставка НДС будет определяться по годовому доходу 2024 года.

Это стартовые ставки НДС. Представим себе ситуацию: предприятие на УСН в 2024 году имело доход 55 млн ₽. Это значит, что новый год оно начинает с нулевой ставкой НДС.

Далее предприятие показывает небывалый рост — например, внедрив управленческий учёт и поняв, куда бросить силы — и достигает дохода накоплением с начала года 65 млн ₽ в августе. Что теперь?

Теперь смотрим в июль. В июле — 57 млн, в августе — 65 млн. Оставляем в покое июль и август, а с сентября включаем ставку НДС 5%. И, кстати, новый 2026 год предприятие начнёт сразу с НДС 5%.

Если вообразить полную фантастику — что в октябре 2024 это же предприятие сделало 255 млн накопительным итогом, то с ноября включается ставка 7%. И новый 2026 год предприятие начнёт сразу с этой ставки.

Что входит в доход? А всё то же самое, что и в доход для расчёта единого налога на УСН.

Итак, берём формулу расчёта НДС, подставляем в неё… А ничего мы не подставляем. И формула-то сама не годится. Потому что на УСН входящий НДС к вычету не принимается. И под налог подпадает весь доход.

Вот формула

НДС = Доход х Ставка

Коль упрощенцы (прости господи) признаются плательщиками НДС, то у них возникает ряд обязанностей. В частности, принимать к учёту и выставлять необходимые для расчёта налога документы.

С 2025 года все без исключения юридические лица и ИП должны были бы составлять исходящие счета-фактуры и отражать их в книге продаж. А входящие, соответственно, в книге покупок. И сдавать декларацию по НДС — куда же без неё! Но не платить сам НДС.

Госдума рассматривает поправки в НК РФ. Если их примут, то, прости господи, упрощенцам, чей доход меньше 60 млн ₽ накоплением с начала года, не придётся заниматься ерундой и складывать нулики в каком-нибудь сервисе по сдаче налоговой отчетности.

А тем, кто превысит порог в 60 млн или 250 млн и будет выставлять счета-фактуры с НДС по ставкам 5% и 7%, надо вести и книгу покупок, и книгу продаж, сдавать декларацию и уплачивать НДС в установленные сроки — раз в квартал.

Для бизнесов на УСН с годовым доходом менее 60 млн не меняется ничего. Да, и делать для того, чтобы ничего не поменялось, тоже ничего не надо. Работа без НДС будет зафиксирована а) автоматически и б) принудительно.

Для остальных «упрощенцев» отодвигаются границы применения УСН до 450 млн ₽ в год, включается НДС без вычетов по ставкам 5% (60-250 млн) и 7% (250-450 млн). Ставка НДС определяется по предыдущему году, но может быть повышена в течение года и будет применяться с месяца, следующего за «переходным».

Нюансы, связанные с уплатой НДС при экспорте и импорте, при работе с товарами по ставке 0% сохранятся. Как и освобождение от НДС при передаче прав на отечественный софт для it-компаний.

А главный прикол в том, что для бизнесов с высокими оборотами и невысокой маржинальностью может оказаться выгодней работать со «взрослым» НДС в 0%/10%/20% и входящим НДС, чем платить НДС по 5% или 7% без вычетов — спасибо камраду Путник за поправочку в комментах. Надо считать. И вы знаете, кто может это сделать ;)

А больше актуальной и полезной информации о новых налогах и вообще жизни бизнеса в 2025 году и далее — на канале Про безопасный бизнес. Присоединяйтесь!