Релокация: УСН и международные налоги

Cитуация: специалист переехал в другую страну. Например, в Казахстан, где стал налоговым резидентом по критерию 183 дней. При этом в России осталось доходное ИП на УСН.

Наш герой должен уплачивать налоги от источников в Республике Казахстан и за ее пределами (ст. 319 НК РК)

Все доходы российского ИП должны подлежать налогообложению и в Казахстане, и в РФ, где он продолжает получать прибыль и платить налоги по УСН.

На лицо ситуация двойного налогообложения

Обычно, проблема решается применением Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) между РФ и Казахстаном: в данном случае налоги, уплаченные в России, зачитываются в счет причитающихся налогов в Казахстане

Но что-то пошло не так.

Все СИДН содержат перечень налогов, на которые распространяется действие Соглашения.

В ст. 2 СИДН: в налогах для РФ упоминается НДФЛ (Глава 23 НК РФ), но нет ничего об УСН (Глава 26.2 НК РФ). А для НДФЛ есть статья об устранении двойного налогообложения, в то время, как для УСН ничего подобного.

Впору вспомнить п. 4 ст. 2 СИДН: оно будет применяться к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, значит и УСН сюда тоже входит...

Или нет...

Что ж. На самом деле - нет.

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН заменяет собой НДФЛ и налог на имущество физических лиц, а также полностью освобождает ИП от уплаты НДС. Поэтому УСН нельзя считать аналогичной налогам, на которые распространяется СИДН.

Минфин РФ думает также (Письмо от 21.02.2018 № 03-08-05/10979, Письмо от 23.11.2016 № 03-11-11/69177), ПСН (Письмо от 25.11.2013 № 03-11-12/50675) и НПД (Письмо от 20.10.2020 № 03-08-06/91252).

Итого эмигрант обязан уплатить налоги по УСН в России и подоходный налог в Казахстане, являясь его налоговым резидентом.

Что делать? Закрыть ИП в России и перенести ведение учета в своей деятельности в Казахстан.

Разобраться в других вопросах международного налогообложения и получить консультацию вам поможет наша команда специалистов прямо в чате на сайте.