Почему НДС любимчик государства и ФНС

За что государство любит НДС, кроме того, что НДС даёт 36,5% доходов федерального бюджета? Почему налог с продаж лучше для бизнеса и хуже для государства? И можно ли обмануть бюджет и заплатить НДС меньше положенного?

При НДС государство получает деньги с каждой экономической операции, а не один раз с конечного потребителя (физлица), как при налоге с продаж.

Если слабо знакомы с НДС, то вот пара статей, которые могут с ним разобраться:

• НДС — что это за зверь и с чем его едят
• НДС душит бизнес? Рассказываем, как не задушиться при работе с НДС
  

Пример для налога с продаж:

• Компания №1 произвела товар и продала его компании №2 за 10 000 рублей.
• Компания №2 перепродала товар компании №3 за 20 000 рублей.
• Компания №3 перепродала товар физическому лицу за 36 000 рублей, где 6 000 рублей — налог с продаж 20% (допустим, что есть такая ставка).

Налог с продаж возник только при продаже физлицу, если бы налог с продаж взимался с каждой продажи, то возник бы кумулятивный эффект — про это расскажем в пункте №2.

Пример для НДС:

• Компания №1 произвела товар и продала его компании №2 за 12 000 рублей, где 2 000 — НДС. Перечислила 2 000 рублей НДС в бюджет.
• Компания №2 перепродала товар компании №3 за 24 000 рублей, где 4 000 — НДС.
  
  Компания №2 вернула из бюджета 2 000 рублей (приняла к вычету НДС, который выставила компания №1) — на данном моменте доход государства ноль. Плюс компания №2 перечислила в бюджет 4 000 рублей.
  
  Но в декларации по НДС будет указано 2 000 рублей к уплате, т.к. возврат уплаченного НДС происходит виртуально (для упрощения администрирования) за счет исходящего НДС (4 000).
• Компания №3 продала товар физлицу или компании на УСН за 36 000 рублей, где 6 000 — НДС. Компания №3 вернула из бюджета 4 000 — государство снова ушло в ноль. Плюс перечислила 6 000 рублей в бюджет. Фактически переведет 2 000, т.к. 4 000 вернет из бюджета.
• Физлицо или компания на УСН не смогут принять НДС к вычету, поэтому государство останется с 6 000 рублей в кармане. Цепочка НДС замкнулась. Доходы государства такие же, как при налоге с продаж, при ставке в 20%.
  

Но вот в чем дело: 6 000 рублей в примере с налогом продаж государство получило с физлица в самом конце. При этом с момента производства до продажи товара физлицу мог пройти год, а то и больше.

В примере с НДС ситуация на бумаге такая же: государство в конечном итоге получит также 6 000 рублей. Только получит их 3 траншами по 2 000 рублей, которые будут перечислять компании при продаже товара.

Если рассмотреть идеальный случай того, что цепочка выше будет происходить в 1 квартале 2022 года и компания №3 примет весь НДС к вычету сразу, то государство не получит денег:

• Компания №1 перечислит государству 2 000 рублей = доход государства.
• Компания №2 перечислит государству 2 000 рублей = доход государства.
• Компания №3 примет к вычету 4 000 рублей и возместит их = расход государства.
• В итоге доходы государства = 0 рублей.

Но чаще всего эти идеальные условия не соблюдаются, поэтому компания №3 может принять к вычету 4 000 рублей НДС во 2 квартале 2022 года, а значит государство получит в 1 квартале 4 000 рублей дохода.

Если еще учесть то, что торговые компании могут делать крупные закупки на деньги кредиторов и не принимать к вычету сразу весь НДС (иначе он получится к возмещению и при возмещении НДС из бюджета будет плотная камеральная проверка из налоговой), то НДС, который не принимается к вычету может не приниматься к вычету квартал, а то и несколько.

Выходит, что государство начнет получать налог (доход) с товара раньше, чем конечный потребитель его купит и заплатит налог.

Если перефразировать, то:

А кредитование — это уход денег из компании, которые могли бы быть направлены на рекламу, найм или усиление производственных мощностей. При этом кредитование беспроцентное.

Поэтому НДС для бизнеса хуже, чем налог с продаж.

Но для государства НДС — любимчик из детей. Если за детей принимать виды налогов в государстве.

Круто придумано, да?

Как работает кумулятивный эффект при налоге с продаж с каждой транзакции:

• Компания №1 покупает товар за 12 000 рублей, где 2 000 рублей — налог с продаж 20%.
• Компания №1 добавляет 10 000 рублей маржи + налог продаж сверху к стоимости товара и продает товар компании №2 за = (12 000 + 10 000) х 1,2 = 26 400 рублей, где 4 400 рублей — налог с продаж 20%.
• Компания №2 добавляет 10 000 рублей маржи + налог с продаж сверху к стоимости товара и продает товар компании №3 = (26 400 + 10 000) х 1,2 = 43 680 рублей, где 7 280 — налог с продаж 20%.
• И т.д.

Ставка налога с продаж в 20% умножается на сумму налога, которая была заложена в сумму товара. Из-за этого налог берется с суммы налога — возникает снежный ком (кумулятивный эффект).

Когда товар дойдет до конечного потребителя, то налог с налога может достигать нескольких процентов. Поэтому налог с продаж начисляется только на товары, которые покупает розничный покупатель — на него перекладывается налоговое бремя.

Кумулятивный эффект — это негативный эффект для экономики, т.к. не позволяет точно контролировать налоговую нагрузку.

В налоговую сдается отчетность, в которой указывается входящий и исходящий НДС в разрезе каждой счет-фактуры: налоговая видит контрагента, сумму и дату по каждой счет-фактуре.

Например, ООО «Какие люди» заплатила поставщику ООО «Чко» за товар. ООО «Какие люди» получила счет-фактуру и приняла к вычету входящий НДС (уменьшает НДС). ООО «Чко» не отразил исходящую счет-фактуру и исходящий НДС в своей отчетности, чтобы неправомерно уменьшить НДС.

Налоговая увидит разрыв цепи НДС — это когда компания принимает к вычету НДС, который не отражен в декларации поставщика и не перечислен в бюджет. По этим табличкам программа легко определит, кто неправомерно принял НДС к вычету.

Компания и поставщик получат автоматические требования с предоставлением документов и дачей объяснений: «почему компания приняла к вычету НДС, а поставщик его не отразил».

В итоге, либо покупатель уберет вычет по НДС и заплатит больше НДС, либо продавец отразит исходящий НДС в декларации и заплатит налог.

Налоговая это увидит, а клиент при возникновении проблем с вычетами по НДС перестанет работать с компанией.

НДС — это 100% федеральный налог и НДС считается централизованно, поэтому при разработке ПО и администрировании не нужно будет учитывать региональную специфику.

Плюс не придется париться с синхронизацией между различными регионами и перераспределением НДС.

Здесь налоговая и государство экономят на разработке IT-системы и ее поддержке.

99% схем с бумажным НДС обнаруживаются ФНС. Бумажный НДС — единственная незаконная схема оптимизации НДС, не считая законных и условно законных методов.

Здесь подробнее про бумажный НДС, зачем он нужен, принципы его работы и риски:

• Часть №1: Как предприниматели уменьшают НДС за счет бумажного НДС и на какие риски обрекают бизнес
  
• Часть №2: Как налоговая раскрывает компании однодневки и цепочку бумажного НДС
  
• Часть №3: Тяжелая схемотехника: «надежный» бумажный НДС и как его получают

Схема с бумажным НДС будет надежной на 100%, если кто-то заплатит за компанию налог в бюджет, а компания примет НДС к вычету.

Это возможно в ситуации, когда у компании-оптимизатора есть «лишний НДС» к вычету.

Например, такой НДС возникает у строителей (реализация освобождена от НДС) или у рознично-оптовой сети при продаже товаров в серую/черную.

Эти схемы мудреные и доступны только для своих.

Чаще всего такая схема действует в рамках одной аффилированной группы компаний и закрыта для внешнего рынка. В интернете такой НДС не купить (Часть №3: Тяжелая схемотехника: «надежный» бумажный НДС и как его получают).

Обычные продавцы бумажного НДС, которые продают его через телеграм, знакомых или рекламу в интернете ничего не платят в бюджет.

Также есть продавцы бумажного НДС, которые на 100% утверждают, что НДС чистый и к нему не придраться. Аргументируют это тем, что «у них в налоговой есть контакт».

Чаще всего в этих схемах замешаны действующие, бывшие или родственники налоговиков. Но НДС от налоговика также не может быть надежный, т.к. его принцип работы будет построен по системе раннего предупреждения: если налоговая начинает распутывать цепочку однодневок, то «свои» инспекторы внутри видят какие компании в зоне риска и заранее предупреждают, что «такой-то НДС нужно поменять».

Причем это может происходить практически каждый месяц по несколько раз, зависит от количества купленного НДС. Поэтому это надежный НДС на квартал, а затем начинаются процедуры замены и корректировок деклараций.

С обычным бумажным НДС без «своего» инспектора происходит такая же чехарда, правда запрос убрать сомнительную счет-фактуру приходит просто от налоговой, а это уже реальная проблема.

Поэтому налоговая легко находит такие компании и начинает распутывать клубок из контрагентов однодневок и ищет конечных покупателей НДСа. В отчетности по НДС видно каждую счет-фактуру (дату, сумму, контрагента), а значит найти покупателей не составит труда (Часть №2: Как налоговая раскрывает компании однодневки и цепочку бумажного НДС).

В общем и целом, если планируете баловаться бумажным НДС, то почитайте эту статью: НДС душит бизнес? Рассказываем, как не задушиться при работе с НДС.

Если после прочтения также останется желание, то почитайте 3 наших статьи про бумажный НДС. Поймите принцип его работы и риски, которых не получится избежать в 95% случаях.

Telegram канал про бухгалтерию и налоги для предпринимателей на языке предпринимателей.

Telegram для вопросов по налогам, обелению бизнеса, уменьшению налогов, структуризации и ведению бухгалтерии.

Гайд по уменьшению налогов и защите бизнеса от ФНС – собрали наши самые полезные статьи и шаблоны документов в одном месте.

Сайт S4 Consulting.