Как налоговая раскрывает компании однодневки и цепочку бумажного НДС
Некоторые предприниматели пользуются услугами компаний оптимизаторов НДС и верят, что схема надежная. В статье рассказываем, как налоговая раскрывает эти компании и в какой ситуации налоговая 100% придет с проверкой.
Однодневки и бумажный НДС
Компании однодневки используют, чтобы сгенерировать бумажный НДС и незаконно обогатиться за счет бюджета. Подробнее про бумажный НДС писали в этой статье.
Налоговая занимается поиском однодневок, чтобы находить покупателей бумажного НДС. Именно покупатели НДС незаконно обогащаются за счет бюджета (государство получает меньше, чем должно) и представляют интерес для налоговой.
НДС – это косвенный налог (платят и перечисляют налог разные лица). Налог завязан на двух субъектах экономики. И вычеты для одной компании являются исходящим НДС для другой компании.
НДС к уплате в бюджет = Исходящий НДС - вычеты по НДС (входящий НДС)
Поэтому, если одна компания будет увеличивать вычеты по НДС (уменьшать НДС), то у другой компании будет увеличиваться исходящий НДС (увеличиваться НДС).
В этом вся прелесть этого налога – государство в любом случае получит налог, т.к. компании не смогут его оптимизировать или скрыть без ущерба для остальных игроков рынка.
Большинство предпринимателей воспринимают уплату НДС, как уплату своего налога. Хотя каждый квартал компания перечисляет в бюджет не свой НДС, а НДС своих покупателей (исходящий НДС) за вычетом собственного уплаченного НДС (входящий НДС).
Поэтому налоговая приходит к покупателям НДС, чтобы они убрали вычеты, если их поставщик однодневка или не платит налоги (сами однодневки налоговую не интересуют, т.к. они не получают выгоду за счет бюджета) – покупной НДС как раз и является налогом компании, который в данном случае поставщик не перечислил в бюджет.
Аналогия: если физик получает зарплату, то работодатель в бюджет перечисляет за него НДФЛ. И если работодатель не платил НДФЛ в бюджет, а физик обратился в налоговую за вычетом НДФЛ за покупку квартиры, то налоговая откажет физику в вычете НДФЛ.
С НДС действует тот же принцип. Если ваш налог в бюджет не перечисляет ваш поставщик, то налоговая снимет вычеты.
Но несмотря на это. Предприниматели все равно воспринимают уплату НДС, как уплату собственного налога. Даже те предприниматели, которые понимают его смысл.
Ведь одно дело говорить, что «НДС это не ваш налог, платите его в бюджет», а совсем другое, когда в реальности надо заплатить 20 млн рублей НДС в бюджет с расчетного счета.
Здесь, даже опытные предприниматели, которые понимают смысл НДС могут задуматься «а как заплатить меньше». (В этой статье написали, как работать с НДС, чтобы он не душил бизнес).
А единственный вариант уменьшения НДС без использования льготных ставок или освобождения от НДС – это увеличение входящего НДС на бумаге.
Но с этим есть свои особенности…
Кратко: как работает схема
- Создается сеть ООО – организаторы схемы могут создавать десятки и сотни компаний пустышек. Конечно все оформляется на левых учредителей и директоров (еще их называют номинальными). Иногда это могут быть люди с улицы. Буквально с улицы. Конечно, перед походом в налоговую и нотариусам их отмывают и душат (духами), чтобы чувствовался предпринимательский дух, а не амбре от сомелье с столетним опытом.
- Далее однодневное ООО находит покупателей документов (компании, которые хотят уменьшить свой налог), а также получает бумажный НДС (входящий НДС) от дружественных пустышек из одной сетки, чтобы платить минимум НДС. Бумажный НДС для уменьшения налога однодневка получает бесплатно, т.к. сеть однодневок принадлежит одному владельцу (не на бумаге конечно же). Некоторые ООО «разгоняют» – показывают частично реальную деятельность, чтобы однодневка прожила подольше.
- Однодневка работает от 3 до 36 месяцев. Для этого однодневка платит минимально возможный налог – оптимизирует свои налоги за счет бумажного НДС, чтобы платить околонулевую сумму. Иначе экономика не будет сходиться. Время жизни компании зависит от размера налога, который платит однодневка и маскировки деятельности. Некоторые однодневки могут получать членство в СРО (чаще всего строительные), иметь сотрудников в штате, проводить через себя реальные контракты, чтобы походить на реальную компанию – такие однодневки живут дольше всего.
- Спустя время возникают разрывы цепочек (так налоговая называет ситуацию, когда заявленный НДС к уплате не уплачивается, либо кто-то из контрагентов поставил себе несуществующие вычеты по НДС) и налоговая начинает распутывать клубок однодневок. Если однодневки продают НДС на открытый рынок, то с вероятностью 100% будет разрыв цепи НДС.
- Налоговая начинает бомбить однодневки требованиями, вызывать на допросы, требовать документы. Задача налоговой: доказать номинальность директора и признать заключенные сделки недействительными, чтобы признать недействительным исходящий НДС (вычеты для покупателей). Задача оптимизатора: максимально увеличить срок жизни однодневки, чтобы выставить больше счет-фактур.
- После того, как налоговая внесет запись о недостоверности директора в ЕГРЮЛ начинаются допросы клиентов однодневки. Среди них могут быть реальные компании – тогда начинаются вызовы в налоговую и требования убрать сомнительные вычеты. Иногда налоговая может действовать параллельно: доказывать фиктивность директора и допрашивать покупателей бумажного НДС (а вдруг предприниматель расколется).
- Пункт 5-6 выполняется до победного: пока налоговая не дойдет до покупателей вычетов.
Экономика однодневок
Сначала расскажем про экономику однодневок, а потом перейдем к детективным способностям налоговой по поиску однодневок.
Экономика фирм однодневок держится на комиссии в 1-4% от суммы счет-фактуры, которую они выставляют своим клиентам. Чем больше комиссия, тем надежнее НДС. Также размер комиссии зависит от сроков предоставления документов. Если компания обратится к оптимизатору 25 числа в 18:00, то комиссия может достигать 5-10%.
Например, компания покупает у фирмы однодневки документы на 1,2 млн рублей, включая 200 тыс. рублей НДС, чтобы принять его к вычету.
Однодневка получит оплату за «свои услуги» в 2% – 24 000 рублей, которую фактически компания перечислит на р/с однодневки (выгода для покупателя бумажного НДС = 176 тыс. рублей).
Для уменьшения налогов однодневка обращается к союзной однодневке, которая бесплатно дает документы на 1 195 000 рублей. Однодневка принимает к вычету 199 167 рублей НДС и уплачивает в бюджет ~1000 рублей НДС и ~1000 рублей налога на прибыль.
В итоге бюджет получит 2 000 рублей, а оптимизатор останется с 22 000 рублей в кармане. Далее эти средства выводятся в кэш обнализаторами.
Как налоговая находит однодневки
До 2015 года в декларации по НДС суммы исходящего и входящего НДС отражали общими суммами. Поэтому можно было «рисовать» отчетность.
После 2015 года в каждой декларации по НДС отмечается любая счет-фактура выданная или полученная компанией. Т.е. налоговая видит из декларации по НДС дату, контрагента и сумму в разрезе каждой счет-фактуры.
На этом принципе построена программа налоговой для контроля НДС – АСК НДС-2. Программа отслеживает несоответствия выставленного и полученного НДС (например, один покупатель принял НДС к вычету, а продавец не отразил исходящий НДС для покупателя). Если программа находит несоответствия, то автоматически направляет требования и подключает инспектора.
Также налоговая отслеживает уплату НДС. Если компания задекларировала 50 млн рублей НДС к уплате, а в бюджет ничего не заплатила, то у налоговой появляется красный флаг.
На отслеживании несоответствий в счет-фактурах и уплате НДС основан контроль налоговой по НДС.
Что касается однодневок, то они сами показывают себя налоговой.
Выше мы говорили, что уменьшение налога для одних компаний означает его увеличение для других.
Т.е. покупные вычеты кому-то придется заплатить в бюджет.
Для этого оптимизаторы НДС создают сетку однодневок и по цепочке весь НДС перекидывают на одну компанию однодневку – «брошенку».
Например, у оптимизатора есть 10 однодневок, которые выставили конечным покупателям НДС на 50 млн рублей. Чтобы эти однодневки платили минимум НДС нужно его где-то также фиктивно получить.
Для этого у оптимизаторов есть «брошенка ООО» на которую перекидывают все вычеты однодневок. Для брошенки это исходящий НДС, который нужно будет уплатить в бюджет. При этом «брошенка ООО» не принимает вычеты по НДС (т.к. никто не будет просто так платить НДС в бюджет) или принимает небольшое количество от «своих» же однодневок. При квартальной отчетности брошенка просто сдает декларацию с НДС на 50 млн рублей к уплате, но при этом ничего не платит.
На этом моменте налоговая и обнаруживает однодневки с помощью своего ПО.
Далее начинается проверка «брошенки ООО» и признание выданных счет-фактур недействительными. После этого налоговики идут к покупателям «брошенки ООО» и начинают проверять покупателей-однодневок и т.д. Пока налоговая не дойдет до покупателя НДС – реального бизнеса, который сможет заплатить НДС после снятия вычетов.
Поэтому, если вы покупаете НДС не в «закрытом клубе», то налоговая 100% до вас дойдет и будет трепать нервы: вызывать в налоговую, просить убрать вычеты и доплатить налог. Если этого не сделаете, то ФНС будет пугать выездной проверкой.
Если вы оптимизировали небольшие суммы НДС – до 5 млн рублей за 3 года в Москве, то можно стоять на своем. Налоговая не пойдет на выездную.
Если оптимизировали больше и налоговая уже доказала фиктивность множества поставщиков бумажного НДС, то ФНС может провести выездную.
Статья за 60 секунд
- Бумажный НДС – незаконное обогащение за счет бюджета.
- Уменьшить НДС без увеличения НДС – невозможно. А чтобы понять, что здесь имеется в виду идите читать статью. Не зря же мы пишем такие лонгриды.
- Налоговая находит однодневки с помощью своего ПО. Точнее однодневки сами раскрываются тем, что не платят налог в бюджет.
- Налоговая собирает НДС с реальных компаний. Однодневки мало интересуют налоговую т.к. с них нельзя пополнить бюджет.
- НДС душит бизнес? Читайте эту статью.
Про бумажный НДС из «закрытого клуба» расскажем в следующей статье (только с академической целью). Он тоже имеет свои риски и схемы его добычи намного запутаннее.
Наш Telegram канал про бухгалтерию и налоги для предпринимателей на языке предпринимателей.
Бухгалтерия на аутсорсе для ООО.
Методичка по уменьшению налогов и защите бизнеса от ФНС – собрали наши самые полезные статьи и дополнительные материалы в одном месте.