НДС душит бизнес? Рассказываем, как не задушиться при работе с НДС

Читайте нашу статью, если у вас каждый квартал возникает большой НДС к уплате, вам нечем его платить, а бухгалтер не может нормально ответить на вопрос «почему налог такой большой?»

Виталий – владелец строительной компании, которая выполняет строительные работы. Компания работает с юрлицами – крупными застройщиками. Поэтому Виталий выбрал для компании ОСН, т.к. клиентам нужны вычеты по НДС (входящий НДС) – это их основное требование.

Во втором квартале Виталий заключил контракт на 50 млн рублей, включая НДС. Виталий очень рад, т.к. расходы по этому контракту составят 40 млн рублей (20 млн на зарплату и 20 млн на материалы), а 10 млн рублей уйдет в карман Виталия. Неплохая прибыль за 3 месяца.

Но тут Виталий допускает 2 ошибки в расчетах.

Виталий считает, что 50 млн рублей – это выручка его компании и с ней можно распоряжаться, как угодно (предположим, что Виталий уже выполнил все обязательства перед клиентами). Но это не так.

В эту сумму также входит НДС, который не является выручкой компании Виталия, а является налогом его клиента-застройщика.

Т.е. своей выручкой Виталий может считать ~41,6 млн рублей из 50 млн (83,4% от суммы контракта), а ~8,4 млн рублей по контракту (41,6 х 20% ~ 8,4 млн) – налог застройщика (будущие вычета застройщика), это не выручка Виталия и не налог Виталия. Подробнее про смысл НДС и как он работает можете прочитать в нашем телеграм-канале.

Виталий учитывает входящий НДС в расходах.

Виталий закупает материалы на 20 млн рублей у компании на ОСН, которая также дает входящий НДС Виталию (вычеты).

Т.е. Виталий перевел поставщику 20 млн рублей за материалы, но по факту Виталий отдает за материалы 16,6 млн рублей, а 3,4 млн рублей забирает государство в виде НДС (16,6 х 20% ~ 3,4 млн) – как раз это налог Виталия.

При этом свой налог (3,4 млн рублей) Виталий сможет вернуть из бюджета – принять НДС к вычету. Аналогия – возврат НДФЛ (вычет) за квартиру, ИИС или фитнес. В итоге Виталий потратит на материалы 16,6 млн рублей, а не 20 млн рублей.

2 вывода:

1. Первый вывод: чем больше Виталий закупит материалов и услуг у поставщиков на ОСН, которые дают счет-фактуры и входящий НДС, то тем меньше НДС получится к уплате. Чем больше покупаем (тратим денег) у подрядчиков на ОСН, тем меньше НДС.
2. Второй вывод: компании на ОСН нужно считать доходы и расходы без НДС – они покажут реальную прибыль.
   

Правильная экономика сделки Виталия:

• Прибыль Виталия = 41,6 (выручка без НДС) - 20 (зарплата) - 16,6 (материалы без НДС) = 5 млн
• НДС к уплате = 8,4 - 3,4 = 5 млн рублей

В этом случае экономика уже не такая приятная. Вместо 10 млн прибыли Виталий получит только 5.

Некоторые предприниматели в этом случае считают, что государство обдирает компанию на 5 млн и забирают прибыль компании. Предприниматель обращается к оптимизации НДС и закупает «бумажный НДС» (подробнее про риски и принципы работы бумажного НДС в нашей статье), чтобы хотя бы оптимизировать 1-2 млн.

«Бумажный НДС» также используется, если предприниматель сознательно делает низкую цену (закладывая 10-15% прибыли от суммы сделки), чтобы получить клиента. Но предприниматель забывает про включенный НДС и получается ситуация, когда НДС съедает всю прибыль.

«Бумажный НДС» – это незаконная схема обогащения за счет бюджета, а не способ уменьшения налога бизнеса. Суть схемы – компания увеличивает сумму налога, которая компания перечислила в бюджет за якобы оказанные услуги или купленные товары. А затем этот налог возвращает из бюджета.

Аналогия: представим Ивана, который нигде не работает и не получает официальных доходов. Иван стыдится перед налоговой, что он нигде не работает и просит бабушку перечислить за него НДФЛ в бюджет с доходов, которых у него нет. Бабушка любит внука и платит НДФЛ в бюджет (в схеме «бумажного НДС» компания-оптимизатор «виртуально» платит налог в бюджет. В реальности никакой налог в бюджет не уходит).

За год бабушка перечислила в налоговую 300 тыс. рублей НДФЛ и на день рождения подарила Ивану 2 млн рублей но новую квартиру.

Далее Иван покупает квартиру за 2 млн рублей и хочет вернуть НДФЛ якобы со своих доходов. Вернуть Иван может только 13% от суммы в 2 млн = 260 тыс. рублей (законодательное ограничение по вычетам НДФЛ за квартиру). Иван подает заявление на вычет в налоговую и получает 260 тыс. рублей на свою карту – вернул из бюджета налог, который он по факту и не платил.

Таким же образом работает «бумажный НДС» – несуществующий налог компании в бюджет «перечисляет бабушка» в лице продавца «бумажного НДС», а компания возмещает этот налог из бюджета.

Если решите воспользоваться «бумажным НДС», то будьте готовы к тому, что налоговая будет вызывать вас на допрос с 99% вероятностью. Если покупали НДС в 2020 году, то налоговая может вызвать на допрос в 2023 году. «Бумажный НДС» – бомба замедленного действия.

Также частая ситуация – предприниматель покупает товары и услуги у ООО и ИП, которые применяют УСН и по умолчанию не дают входящий НДС. А потом бухгалтерия удивляет предпринимателя многомиллионной суммой НДС к уплате.

Например, Виталий нашел поставщика материалов на УСН, который продает материалы за 16,6 млн рублей – цена такая же, как цена материалов без НДС у поставщика на ОСН.

Экономика контракта Виталия:

• Прибыль Виталия = 41,6 (выручка без НДС) - 20 (зарплата) - 16,6 (материалы без НДС) = 5 млн
• НДС к уплате = 8,4 = 8,4 млн рублей

НДС получился на 3,4 млн больше, чем в первом случае – офигеть. Вот это государство обдирает.

Однако конечная прибыль Виталия с контракта осталась неизменной – 5 млн рублей. Т.к. стоимость материалов без НДС у компании на ОСН и УСН одинаковая.

А условие «работаем с компаниями на ОСН т.к. нам обязательно нужен входящий НДС» с экономической точки зрения бессмысленно, если рассматривать одинаковую стоимость товаров и услуг без НДС.

Если бы материалы у поставщика на УСН стоили 20 млн рублей, то было бы выгоднее работать с поставщиком на ОСН. Если бы материалы стоили 15 млн рублей, то было выгоднее работать с поставщиком на УСН.

Если материалы без НДС стоят одинаково у поставщика на ОСН и у поставщика на УСН, то нет разницы с кем работать. Конечная прибыль будет одинаковой.

Но НДС к уплате в случае с подрядчиком на УСН будет большой, это да)

Но прибыль не изменится.

По своему фундаментальному смыслу НДС – это налог покупателя. Т.е. НДС вообще не может душить компанию, т.к. компания по факту перечисляет в бюджет не свой налог, а налог своих покупателей.

Это не налог на прибыль, который реально платится с прибыли компании. НДС – косвенный налог и платит его покупатель – физическое лицо или компании на УСН (т.к. не могут применять вычеты по НДС).

НДС нужно учитывать отдельно и не включать в финансовый результат вашей компании, если вы используете ОСН. И без разницы какой будет получаться НДС к уплате – все равно его платят ваши клиенты. Тогда НДС не будет душить бизнес, т.к. вы не будете считать его своим налогом.

Однако вы можете возразить, что НДС влияет на конечную стоимость товаров и услуг для покупателя, а значит косвенно влияет на выручку и прибыль.

Да, влияет, но только, если покупатель – физлицо или компания/ИП на УСН. Компания и ИП на ОСН смогут принять НДС к вычету.

Если компания на ОСН будет продавать одежду за 120 рублей (100 рублей стоимость одежды и 20 рублей НДС), а компания на УСН продавать эту же одежду за 100 рублей, то покупатели физлица будут выбирать компанию на УСН, т.к. тот же самый товар у нее дешевле (100 рублей на УСН и 120 рублей на ОСН).

В этой ситуации компания на ОСН может опустить конечную цену до 100 рублей, как у компании на УСН. Но тогда компания на ОСН будет получать меньше прибыли. Фактическая выручка компании на ОСН будет ~83,6 рубля вместо 100 рублей у компании на УСН.

«Вот здесь компания и душится НДСом».

Но.

Компания на ОСН и компания на УСН закупают одежду у производителя за 40 рублей, включая НДС.

Расходы компании на ОСН составят 33,3 рубля, т.к. 6,4 рубля компания примет к вычету.

Расходы компании на УСН будут 40 рублей, т.к. компания на УСН не может принимать к вычету входящий НДС – для нее входящий НДС это расход.

Однако в нашем примере вычеты не покроют разницу в выручке между компанией на ОСН и УСН. Поэтому компания на ОСН:

• Сравняет цены с конкурентом на УСН, будет платить НДС и работать с меньшей рентабельностью.

• Не будет компенсировать разницу в НДС за счет своей прибыли. Будет платить НДС и продавать одежду по выгодной для себя цене. Возможно компания потеряет часть клиентов.

• За счет вычетов НДС снизит цену продукции до 93,6 рублей и начислит НДС сверху. Конечная стоимость для потребителя составит 112 рублей. Цена незначительно уменьшится, что отпугнет меньше покупателей, но рентабельность останется на одинаковом уровне с компанией на УСН.
• Займется оптимизацией НДС бумажным НДС.
• Рассмотрит вариант перехода на УСН со следующего года.

В реальности, когда предприниматель видит НДС к уплате в 20 млн и на его оплату есть деньги (с бизнесом все ок, предприниматель понимает, что НДС – это налог покупателей, а не налог компании), то все равно может появиться соблазн оптимизировать НДС на несколько млн, чтобы купить новую машину жене или съездить в отпуск. Кто-то пойдет на риск, кто-то предпочтет спокойствие.

Предпринимателю нужно увеличить стоимость работ: 41,6 + 5 = 46,6 млн.

И на эту сумму начислить НДС в размере 20%:

• НДС для заказчика = 46,6 х 20% = 9,3 млн.
• Общая сумма контракта с НДС = 46,6 + 9,3 = 55,9 млн.

При такой сумме контракта Виталий получит 10 млн прибыли.

• При поступлении оплаты от клиента отделяйте НДС от вашей выручки и «складывайте» НДС ваших клиентов на отдельный расчетный счет. Пришли 12 млн рублей от клиента на счет №1 в банке – 10 млн рублей можете считать вашей выручкой, а 2 млн рублей налога покупателя перечисляете на налоговую копилку на счет №2 в банке. Совет неактуален, если у вас есть и ведется платежный календарь, ОДДС, ОПИУ.
  

• Для компании на ОСН считайте прибыль, себестоимость и цену продажи без учета НДС – исключайте входящий и исходящий НДС из расчетов. А при продаже начисляйте НДС сверху, а не включайте в стоимость товаров и услуг.
• Выставляйте покупателю счет-фактуру на аванс, если получаете предоплату. Требуйте счет-фактуру на аванс от поставщика, если покупаете товар у поставщика. Если вы заплатите поставщику аванс в 12 млн рублей в 2 квартале, а счет-фактуру получите только в 3 квартале, то у вас возникнет большой НДС к уплате в 2 квартале – вы сможете вернуть 2 млн из бюджета только в 3 квартале. По сути бесплатно прокредитуете государство.
• Собирайте счет-фактуры с ваших поставщиков. Бухгалтерия рассчитывает налог на основе счет-фактур. Нет счет-фактуры – нет НДС.
• Работайте с любыми поставщиками на любых системах налогообложения – сравнивайте цены без учета НДС. Где цена без НДС меньше, там дешевле. НДС к уплате может получиться большим, но ваша конечная прибыль будет максимальной. Если будете выполнять первый пункт, то заплатить большой НДС не будет проблемой.

Чтобы точно избавиться от проблем с НДС передайте бухгалтерию в нормальные руки и начните вести управленческий учет. Тогда разберетесь с прибылью, сделаете минимальные налоги, избавитесь от кассовых разрывов и наладите финансовую дисциплину в бизнесе.

Есть вопрос по НДС? Пишите его в комментариях или нам в личные сообщения на vc.

Наш Telegram канал про бухгалтерию и налоги для предпринимателей на языке предпринимателей.

Бухгалтерия для тех, кто хочет сфокусироваться на развитии бизнеса и быть в безопасности от штрафов и внимания налоговой.