Тяжелая схемотехника: «надежный» бумажный НДС и как его получают

Продолжаем серию статей про бумажный НДС (незаконную схему уменьшения НДС). В этой статье расскажем про бумажный НДС, который не образует разрывы цепочек НДС («надежный» бумажный НДС), а также про продажу НДС инспекторами из ФНС.

Первая статья: Как предприниматели уменьшают НДС за счет бумажного НДС и на какие риски обрекают бизнес.

Вторая статья: Как налоговая раскрывает компании однодневки и цепочку бумажного НДС.

Возможно, некоторые матерые предприниматели слышали, что существует «надежный бумажный НДС», который не образует разрывов НДС.

Например, компания купила товар или услуги с НДС, но этот НДС не может принять к вычету, т.к. использует УСН или реализация компании освобождена от НДС.

Да, этот зверь существует.

«Надежный бумажный НДС» может появиться у АЗС, строительных компаний, розничных строительных магазинов. Но эти схемы уже уходят на второй план.

Например, строительная компания реализует жилой дом – реализация по нему не облагается НДС (п.п. 22 п.3 ст. 149 НК РФ). Значит вычет НДС с закупленных материалов просто пропадет (нельзя принимать к вычету НДС с товаров и услуг, которые используются для необлагаемой НДС реализации).

Чтобы вычеты не пропали компания фиктивно реализует часть материалов, которые остались от строительства (на самом деле все ушло в стройку, но налоговая в 95% случаях не сможет это проверить). Например, фиктивно продает стройматериалы в строительный магазин.

При этом строительная компания продает дом физлицу, который оплачивает часть по безналу, а другую часть в черную.

С помощью транзитных компаний строительная компания прогоняет черную часть средств, при этом зарабатывает с кэша (продает 1 млн наличных за 1,1 млн безналичных). Также компания может прогнать через транзитеров белую часть выручки, чтобы получить чистый безнал в строительном магазине, который переведет средства в строительную компанию.

В итоге стройкомпания получила % от продажи НДС, % от продажи наличных, чистый безнал. А строймагазин получил законный вычет по НДС на бумаге (НДС в бюджет заплатила строительная компания, значит вычеты НДС правомерны).

Еще один пример с АЗС. АЗС на УСН продает часть бензина за нал в черную (для этого делают сетку АЗС). Для АЗС часть бензина в черную поставляет торговый дом на ОСН, который в белую закупает бензин у НПЗ.

Торговый дом на ОСН продает бумажный НДС (бензин). Но при этом у торгового дома не хватает безнала, чтобы покупать в белую бензин у НПЗ. Черный нал нужно ввести в торговый дом.

Для этого привлекаются транзитные компании по аналогии с строительным магазином. Владелец АЗС и НПЗ получает дополнительную комиссию с обмена наличности на безналичность, а также чистый безнал и полностью оплаченный бумажный НДС на торговом доме на ОСН. Для налоговой все белое, а владелец АЗС и НПЗ получает дополнительную прибыль.

Такую же штуку можно провернуть с строительным торговым домом на ОСН и розничный точкой на УСН.

Для работы этих схем потребуется:

• Черный нал. Сейчас все меньше людей платят наличкой и все больше платят картой. Плюс придется пробивать чеки на «поломанном» кассовом аппарате. Т.е. чек для физика пробивается, а данные о пробитии чека не уходят в налоговую и банк. Таким способом баловалась сетка общепита Корчма Тарас Бульба. Налоговая доначислила 1 млрд налогов и штрафов, а суд объявил предпринимателя в международный розыск.
• Транзитные компании. Банки жестят с 115-ФЗ, поэтому у транзитеров повышаются риски, а это влияет на их комиссию, которая делает дорогой всю схему работы (про 115-ФЗ можно почитать в нашей статье).

Такая схема с безопасным бумажным НДС может работать, но только в узкой группе дружественных компаний. Т.е. «не свои» купить такой НДС не смогут. Но даже в этом случае налоговая может прийти с проверкой. Причем доначислит не только покупателю вычетов, но и продавцу.

Кстати, если оптимизатор НДС «мамой клянется», что продает безопасный бумажный НДС и не предлагает прогон кэша – значит он обманывает и пользуется обычным НДСом, который скидывается на брошенку ООО.

Есть еще один способ покупки бумажного НДС напрямую от налоговой – инспекторов, которые сидят в налоговых и за определенную сумму помогают с НДСом.

Инспектор в ФНС видит все разрывы по НДС. Но также он видит НДС, который выставляется, но не принимается к вычету.

Например, компания на ОСН выставила НДС контрагенту на УСН, который не может принять его к вычету.

Либо компания на ОСН не принимает к вычету НДС, т.к. реализация компании не облагается НДС.

В этом случае инспектор за определенное вознаграждение может подсказать, какой чужой НДС можно принять к вычету, чтобы в системе налоговой все сходилось. Сталкивались с таким на практике, когда входящий НДС клиента принял к вычету другой несвязанный с клиентом контрагент.

Но по этой схеме большие риски и инспектор имеет большую вероятность изменить род деятельности. Например, за счет бюджета прокачаться в пошиве одежды где-нибудь в центральном Владимире.

Инспекторы действуют точно также, как продавцы бумажного НДС через брошенок (схему работы описали в этой статье). Но с одним отличием: человек налоговой заранее видит возможные разрывы и повышенное внимание своих коллег к определенным компаниям и могут действовать на опережение. Либо саботировать работу налоговой – замедлять скорость проверок и их жесткость.

В этом случае компания может избежать внимания ФНС – она не будет кошмарить требованиями бизнес по бумажному НДС. Однако частенько придется сдавать корректировки по НДС с заменой контрагентов. Т.к. это будет постоянная чехарда с сменой поставщиков в декларации НДС.

Но для налоговой компания будет чиста :)

Однако даже такая схема рано или поздно раскроется. Например, как в этом деле Самарских предприимчивых налоговиков.

Прочитать нашу статью.

• Условно «безопасный» НДС существует, но риски по нему не равны нулю.
• Если продавец предлагает купить «безопасный» НДС без прогона кэша, скорей всего продавец обманщик.
• Инспекторы могут приторговывать НДСом – его принцип работы основан на разрыве цепочки НДС, но инспектор предупреждает о разрыве и дает шанс заранее заменить контрагента на не засветившегося. Поэтому компания остается в «тени».
  

• Как предприниматели уменьшают НДС за счет бумажного НДС и на какие риски обрекают бизнес.
• Как налоговая раскрывает компании однодневки и цепочку бумажного НДС.
  
• Блокировка по 115-ФЗ – что это такое, как ее избежать и что делать при блокировке.
  
• НДС душит бизнес? Рассказываем, как не задушиться при работе с НДС.
  

Наш Telegram канал про бухгалтерию и налоги для предпринимателей на языке предпринимателей.

Бухгалтерия на аутсорсе для ООО.

Методичка по уменьшению налогов и защите бизнеса от ФНС – собрали наши самые полезные статьи и дополнительные материалы в одном месте.