Корпоративный налог во free zone ОАЭ: ошибка или необходимость?

Я помню свое недоумение, когда я обнаружил, что тот самый новый корпоративный налог, о котором я писал в статье, применяется также и во free zone. Точнее, как, официально исключения есть, но попасть под него крайне сложно. Кроме того, даже при условии того, что я плачу налог 0%, я обязан зарегистрироваться в налоговой, вести учет и сдавать декларацию.

Я много читал по этой теме и обнаружил, что данное решение вполне себе взвешенное и очень продуманно и причина ему — BEPS.

BEPS — это сокращение от слов base erosion and profit shifting или размывания базы (в данном случае налоговой) и вывод прибыли (в данном случае из-под налогообложения). Это обобщенное название злоупотребительских налоговых практик, приводящих к тому самому размыванию налоговой базы и искусственному смещению центра прибыли (т. е. уходу от налогов). Придумала этого зверя ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). И сейчас в рамках проекта BEPS ОЭСР существует три основные направления:

Хотя план BEPS не является международным договором или актом международной организации, он представляет собой объемный документ экспертно-аналитического характера, содержащий глубокую проработку мер по конкретным проблемным направления налогообложения, выявленным ОЭСР на основании анализа практик ряда стран и был опубликован в 2015 году. И с 2015 года BEPS оказывает реальное внимание на внутреннее законодательство и международные обязательства разных стран (включая ОАЭ и Россию).

План BEPS фокусируется на ситуациях так называемого двойного «неналогообложения» и схемах искусственного перемещения налогооблагаемой прибыли из юрисдикций, где такие доходы фактически формируются, в иные юрисдикции, что, опять же, способствует достижению нулевого или низкого налогообложения. Важным для меня из 15-ти действий плана BEPS были 4 обязательных и которые точно будут исполняться ОАЭ, это:

Для выполнения ряда действий и была разработана конвенция MLI BEPS (как второй шаг), в которую вступили и которую ратифицировали ОАЭ.

Далее появился проект BEPS 2.0. Инклюзивная рабочая группа ОЭСР выпустила Типовые правила второго компонента (глобального минимального налога). BEPS 2.0. требуется от многонациональных предприятий уплаты минимального налога в размере 15% с учетом финансовых показателей компании, подготовленных в соответствии с признанными стандартными бухгалтерского учета (по консолидированной выручке).

Наряду с более чем 130 странами и юрисдикциями в мире, ОАЭ также присоединились к инклюзивной группе по имплементации плана BEPS 16 мая 2018 года. А внедрение четырех минимальным стандартов BEPS (то есть действия 5, 6, 13 и 14) ожидаются от каждого члена инклюзивный группы. И началось все далеко не с корпоративного налога.

Введение НДС

1 января 2018 года в Эмиратах был введен налог на добавленную стоимость в размере 5% на большинство товаров и услуг, и предприятия должны были зарегистрироваться для уплаты НДС, если их налогооблагаемый доход превышает 375 000 AED (эту цифру я уже встречал в корпоративном налоге). Кроме соблюдения BEPS, НДС также призван снизить зависимость страны от нефти, а также согласовать политику Эмиратов с налоговыми политиками других стран (НДС существует более чем в 150 странах) укрепив при этом доверие к ОАЭ как к конкурентоспособной на глобальном рынке экономике.

Обязательная отчетность для многонациональных групп компаний

В 2019 году ОАЭ пошли дальше и ввели обязательную отчетность для многонациональных групп компаний (как ответ на действие 5 и 13), а также усилили свои правила в отношении конечного бенефициарного владения (UBO*). В настоящий момент практически все компании в Эмиратах должны вести реестр, в котором раскрывается подробная информация о «реальных бенефициарных владельцах» бизнеса. Данный закон направлен на увеличение прозрачности и подтверждает готовность Эмиратов к обмену налоговой информацией с другими юрисдикциями. Кроме того, такие изменения были оценены на мировом рынке, на Глобальном форуме (Global forum on transparency and exchange of information for tax purposes) в 2019 году, введение режима бенефициарной собственности в ОАЭ было отмечено как одно из наиболее значительных улучшений в рамках мер по обмену информацией.

Введение корпоративного налога

И наконец самым амбициозным шагом по соблюдению международных налоговых страндартов и требований прозрачности, установленных ОЭСР (а именно BEPS 2.0.), было введение уже всеми нами известного корпоративного налога (аналог налога на прибыль в РФ). Кроме того, для многонациональных компаний ставка может быть 15%, что и соответсвует минимальной ставки по требованиям ОЭСР. Теперь ОАЭ хотя по прежнему предлагают одну из самых конкурентноспособных налоговых системы в мире, соблюдают при этом лучше мировые практики по предотвращению уклонения от уплаты налогов во всем мире. Компании, которые платят иностранные налоги, могут зачесть их в счет нового корпоративного налога в ОАЭ, избегая риска двойного налогообложения. Эта льгота, а также минимальное бремя соблюдения требований при регистрации малого бизнеса помогут и дальше укрепить позиции ОАЭ как ведущего инвестициюнного центра в глобальном масштабе.

Наверное, хочется спросить, а почему бы не ввести корпоративный налог только на «материковой» части, а оставить free zone по-прежнему free? А все очень просто.

Знакома ли Россия с BEPS? Знакома и очень даже близко. Российская Федерация также вступила в конвенцию MLI BEPS и ратифицировала ее (Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ). Для России MLI BEPS начала действовать с 12 мая 2019.

Кроме того, для выполнения, например, действия 6 с 1 января 2015 года в налоговый кодекс РФ были внесены уточнения, касающиеся порядка применения соглашений об избежании двойного налогообложение. Было введено понятие «лица, имеющие фактическое право на доход».

Итак, зачем же ОАЭ сотрудничать c ОЭСР по проекту BEPS? Хотя ОАЭ всегда привлекал бизнес в связи с низкими налоговыми ставками, многие развитые страны смотрели на эмираты как на механизм, который поддерживает черную и серую экономики, поэтому со временем, чтобы укрепить свои позиции в качестве привлекательного и конкурентоспособного центра для регистрации международных компаний и привлечения инвестиций, ОАЭ решили поддержать проект BEPS и присоединиться к нему. Тем самым ОАЭ демонстрирует готовность страны построить справедливую налоговую систему в соответствии с экономикой других развитых стран, а также усилия правительства страны по борьбе с недобросовестными налоговыми практиками.

#налогиОАЭ #бизнесОАЭ #дубай #корпоративныйналог #релокациядубай