Разъяснение по снижению порога уплаты НДС с 60 до 10 миллионов
В среду Минфин «порадовал» нас предложением с 1 января 2026:
- Повысить НДС с 20% до 22%;
- Снизить порога дохода, после которого появляется обязанность уплаты НДС, с 60 до 10 миллионов рублей в год.
В некоторых источниках второй пункт преподносится так, будто компании и ИП с доходом больше 10 миллионов рублей в год потеряют право применять УСН и должны будут применять ОСНО, который сильно дороже (помимо НДС он подразумевает НДФЛ) и сложнее. В этой статье я хочу прояснить второй пункт.
Дисклеймер: я не юрист и не бухгалтер, а обеспокоенный ИП с УСН + ПНС, доходом выше 10 миллионов в год и минимальными расходами, поэтому я могу ошибаться.
Дисклеймер 2: предложение Минфина — пока ещё предложение. К моменту принятия условия могут поменяться.
tl;dr: В целом, не так всё плохо. В худшем случае +5% налог с дохода. Смотрите примеры.
Что есть сейчас
Обязанность по оплате НДС не означает, что компания/ИП должна быть на ОСНО, потому что c 2025 года компании/ИП на УСН тоже платят НДС (источник):
- Если годовой доход от 60 до 250 миллионов: 5%;
- Если годовой доход от 250 до 450 миллионов: 7%.
Если доход выше 450 миллионов, то компания/ИП не имеют право применять УСН (источник). Если доход ниже 60 миллионов, то НДС не платится. Доход учитывается за прошлый или текущий год (не суммируются, а берётся максимальный из них).
При этом нельзя принимать к вычету входной НДС, то есть снижать свою оплату НДС на сумму, которую платят ваши поставщики в качестве НДС (источник).
При проверке всех указанных выше лимитов берётся фактический годовой доход, а не потенциальный доход патента.
Помимо оплаты самого НДС, компания/ИП на УСН обязана раз в квартал сдавать отчётность по НДС.
Что поменяется
В исходном пресс-релизе Минфина есть такие касающиеся нас пункты (процитированы буквально):
- Повышение стандартной ставки НДС на 2 п.п. (с 20% до 22%).
- Снижение порога доходов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС с 60 млн рублей до 10 млн рублей.
При этом ничего не сказано про ПНС (патент), то есть порог как был так и останется 60 миллионов.
То есть снижение порога с 60 до 10 миллионов обяжет платить НДС только компании/ИП на УСН без патента.
Но компании/ИП на патенте формально будут плательщиками НДС, поэтому будут обязаны раз в квартал сдавать в налоговую нулевые отчёты по НДС. Я не уверен в этом, поэтому надо будет прояснить это в налоговой, когда предложение Минфина примут.
Примеры
- Компания/ИП с фактическим доходом до 10 миллионов: ничего не изменится.
- Компания/ИП на УСН и патенте с доходом от 10 миллионов за 2025 или 2026 год: появится обязанность отправлять в налоговую нулевые отчёты по НДС раз в квартал.
- Компания/ИП на УСН без патента с доходом от 10 миллионов до 60 миллионов: появится обязанность платить 5% НДС со всего дохода и отправлять отчёты по НДС раз в квартал.
- Компания/ИП на УСН с доходом от 60 миллионов: ничего не изменится.
- Компания/ИП на ОСНО: НДС увеличен с 20% до 22%.