Схема "бумажный" НДС

Пытаемся вернуться в прежний режим написания статей, поэтому давайте сегодня разберем такую интересную тему, как «бумажный» НДС.

Начнем с того, что это представляет собой незаконную схему по налоговой оптимизации, противоречащей положениям статьи 54.1 НК РФ.

Недобросовестные налогоплательщики, стремясь уменьшить сумму налога к уплате, прибегают к искусственному увеличению «входящего» налога. Для этого они осуществляют фиктивные покупки товаров и услуг у фирм-однодневок. Такие сделки существуют только «на бумаге», потому что:

· фактически товары не отгружаются покупателю, а услуги не оказываются;

· покупатель не оплачивает товары и не собирается это делать.

Давайте разберем судебную практику, связанную с выявлением налоговой «бумажного» НДС.

Так, например, примечательно следующее дело: Постановление АС Московского округа от 1 августа 2023 г. по делу N А40-196374/2022

Суть претензий налогового органа (признанная судами правомерной):

Налогоплательщик использовал недобросовестную налоговую схему («незаконную оптимизацию») с участием подконтрольных и взаимозависимых компаний для:

· Необоснованного получения налоговых вычетов по НДС и уменьшения налога на прибыль через фиктивные или нереальные хозяйственные операции.

Ключевые нарушения, установленные судами:

Налоговая схема (злоупотребление правом по ст. 54.1 НК РФ):

· Создание и использование группы подконтрольных компаний (ООО «Медея-Центр», ООО «ТК «Энергосила», ООО «Торгпродукт», ООО «Вегас», ООО «Элемент» и др.).

· Оформление между ними формальных (фиктивных) договоров купли-продажи товаров (медицинских препаратов, химического сырья).

· Отсутствие реальной хозяйственной деятельности у фирм-«контрагентов»: нет подтверждающих документов (спецификаций, сертификатов качества), их банковские операции носят транзитный и разноплановый характер, не соответствующий заявленной деятельности.

Цель схемы: Создание «бумажного» оборота для получения вычетов по НДС и списания расходов по налогу на прибыль, в то время как деньги в конечном итоге использовались для личных нужд бенефициаров.

Таким образом, налоговый орган умело выявляет тот самый «бумажный» НДС. В настоящих реалиях это происходит автоматически при помощи сервиса АСК «НДС-2». Благодаря АСК «НДС-2» можно точно установить, где произошел налоговый разрыв, его величину, с кого начинать мероприятия налогового контроля, определить выгодоприобретателя в установленной схеме, который за совершенное налоговое правонарушение может быть привлечен не только к штрафам, пеням, доначисленным суммам налога, но и к уголовной ответственности за мошеннические действия, неуплату налога.