Возврат переплаты с ЕНС в 2025: полный алгоритм для бизнеса и сроки по НК РФ
С переходом на систему Единого налогового счета (ЕНС) процедура возврата излишне уплаченных сумм была унифицирована и, что немаловажно, ускорена. Положительное сальдо на ЕНС, по сути, является дебиторской задолженностью бюджета перед налогоплательщиком. Управление этой задолженностью — элемент эффективной финансовой политики компании. Рассмотрим юридический и практический алгоритм возврата средств.
Юридическая основа
Процедура возврата регламентирована статьей 79 Налогового кодекса РФ. Ключевым инструментом является Заявление о распоряжении путем возврата, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1133@ (форма по КНД 1112542).
Порядок действий: от заявления до зачисления
1. Инициация возврата: Налогоплательщик подает заявление в налоговый орган по месту своего учета.
Способы подачи: По ТКС с УКЭП, через личный кабинет налогоплательщика (для ЮЛ или ИП), на бумажном носителе. Для физлиц возможна подача в составе декларации 3-НДФЛ.
2. Сроки подачи заявления:
Общее правило: Статья 79 НК РФ не устанавливает ограничительного срока на подачу заявления. Положительное сальдо можно вернуть вне зависимости от даты его образования.
Важное исключение: Если переплата возникла в результате подачи уточненной декларации с уменьшением налога, то такая переплата будет учтена на ЕНС (и, соответственно, доступна к возврату) только при условии, что с установленного срока уплаты соответствующего налога, указанного этой декларации прошло не более трех лет (подп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ). Этот срок не восстанавливается.
3. Сроки исполнения возврата налоговым органом:
Законодательством установлены жесткие сроки (п. 3 и п. 6 ст. 79 НК РФ):
Налоговый орган, получив заявление, обязан направить поручение в орган Федерального казначейства не позднее рабочего дня, следующего за днем получения заявления.
Орган Федерального казначейства исполняет поручение в течение одного рабочего дня с момента его получения.
Таким образом, общий срок возврата в стандартной ситуации составляет два рабочих дня.
Факторы, влияющие на удлинение срока
Необходимо учитывать, что в ряде случаев точка отсчета для возврата смещается:
При заявлении в составе 3-НДФЛ: Срок начинает течь только после завершения камеральной проверки декларации.
При возмещении НДС/акцизов: Срок отсчитывается с даты принятия ИФНС решения о возмещении налога.
При указании "нового" счета: Если в заявлении указан счет, сведения о котором ранее не представлялись в ИФНС, налоговая вправе направить запрос в банк (ст. 86 НК РФ). В этом случае срок на отправку поручения в казначейство будет исчисляться со дня получения ответа из банка.
Ответственность налогового органа за нарушение сроков
В случае нарушения установленных сроков возврата на сумму переплаты начисляются проценты по ключевой ставке Банка России (п. 9 ст. 79 НК РФ). Проценты начисляются, как правило, по истечении 10 рабочих дней с даты получения ИФНС заявления о возврате.
Особый случай: излишне взысканные средства
Если налоговый орган неправомерно взыскал с компании денежные средства, их возврат производится в беззаявительном порядке на основании решения самого налогового органа. В этом случае на сумму возврата начисляются проценты со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Вывод: Текущий механизм возврата переплаты с ЕНС является прозрачным и быстрым инструментом для пополнения оборотных средств компании. Понимание юридических нюансов и сроков позволяет бизнесу эффективно управлять своими финансами и отстаивать свои права в диалоге с ФНС.