Один из способов оптимизации НДФЛ при выходе участника из ООО
Рубрика- ОПТИМИЗАЦИЯ
В этой статье я делюсь практическим опытом оптимизации налогов при выходе участников из ООО с передачей имущества. Разбираю распространённую ошибку, когда НДФЛ начисляется на разницу между рыночной ценой активов и действительной стоимостью доли, и предлагаю простой способ её избежать.
Приветствую вас дорогие читатели! С вами вновь Ольга Ульянова, аудитор. Я помогаю бизнесменам законно экономить налоги и проводить анализ бизнеса на предмет налоговых рисков.
Так уж сложилось, что после обзора статей по данной теме в мою компанию обратилось за 2,5 года несколько сотен клиентов со всей страны. Причем в буквальном смысле — от Калининграда до Петропавловска-Камчатского.
По случаю Геннадий из Калининграда и Лидия из Петропавловска-Камчатского, передаю вам привет! 👋 Для меня вы были особенными клиентами!
Немного отступлю от темы на счёт Петропавловска-Камчатского и любопытного совпадения. Посмотрела я где-то полгода назад сериал «Аутсорс» (2025 г.) — сам он, конечно, жёсткий. Но, пожалуй, порекомендую его глянуть, хотя и не приветствую фильмы про маньяков. Полагаю, что такое их изобилие сейчас специально, с целью пробуждения в людях низменного из подсознания и общей агрессии. Но речь сейчас не об этом.
Прекрасно помню, как вечером досмотрела последнюю серию, впечатлилась красотами Камчатки, загуглила пейзажи полуострова, помечтала, как хочу покушать там крабов, даже прикинула, как туда добираться из Ростова-на-Дону. И на следующее утро ко мне пишет в мессенджере клиент — Лидия из Петропавловска-Камчатского. Вселенная оригинально решила проявить чувство юмора.
Но вернёмся к делу. Клиентов по операциям с долями в ООО, особенно когда речь идёт о выводе активов, стало действительно много — количество уже близко к тысяче. Периодически я пишу обзоры по налоговой оптимизации, но рассказываю много, но далеко не обо всём.
Причина проста качественная оптимизация всегда индивидуальна, и публично раздавать все инструменты невыгодно — налоговики читают статьи не хуже нас, а законодательство меняется так быстро, что на каждую «лазейку» тут же накладывают латки. А краеугольный камень всегда один — деловая цель, которую нужно анализировать в каждой ситуации. В отношении этих сделок много неоднозначных моментов законодательства, которые нужно проскочить как по минному полю.
Сегодня хочу разобрать одну распространённую, но не всегда очевидную ошибку в сделках с долями, последствия которой могут исчисляться десятками миллионов рублей.
Переходим к сути
Если участник, владевший долей более пяти лет, выходит из ООО и получает вместо денег имущество, то с точки зрения НДФЛ возникает тонкий момент. Доход в размере действительной стоимости доли (по данным бухгалтерской отчетности) освобождается от налога (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина № 03-04-06/50042 от 27.05.2022 г.).
Однако если рыночная стоимость переданного имущества выше этой действительной стоимости, то разница считается доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 210, пп. 1.1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Проще говоря: вы выходите из ООО с долей, балансовая стоимость которой 1 млн руб. Общество передает вам недвижимость, рыночная цена которой 5 млн руб. Ваш налогооблагаемый доход составит: 5 млн – 1 млн = 4 млн руб. НДФЛ к уплате: 4 млн * 13%-15% = 552 тыс. руб.
Если у общества нет денег, чтобы удержать у вас и перечислить этот налог (а при выдаче имущества их часто и нет), оно обязано сообщить об этом и вам, и налоговикам. В итоге налоговая инспекция «придет» за платежом к вам лично.
Как избежать негативных последствий?
Один из легальных способов — провести переоценку имущества общества перед выходом участника. Это увеличит балансовую (действительную) стоимость чистых активов, а следовательно, и стоимость вашей доли. В идеале — приблизит ее к рыночной стоимости выводимого имущества. В этом случае разница, облагаемая НДФЛ, будет минимальной или нулевой.
Важно: переоценка должна быть экономически обоснованной, документально подтвержденной (например, отчетом независимого оценщика, это делать необязательно, но желательно) и отражена в бухгалтерской отчетности. Цель — не создать искусственную разницу, а отразить реальную рыночную стоимость активов.
Кейс подробнее*
Ситуация для примера:
*Название фирмы, суммы, Ф.И.О. участника вымышленные – все совпадения случайны.
Участник с польской фамилией Поздняк К.Ю. владел долей 50% в ООО «Тейя» более 7 лет.
Действительная стоимость его доли на момент выхода — 10 млн руб. (по данным бухгалтерского баланса). Выходя, он договорился получить в счет выплаты складское помещение, принадлежащее обществу. Рыночная стоимость склада по оценке — 25 млн руб.
Если передать склад как есть, у Поздняка К.Ю. возникает доход в натуральной форме: 25 млн – 10 млн = 15 млн руб.
Сумма НДФЛ к уплате: 15 млн * (13% и15%) = 2,202 млн. руб.
Подобные сделки на особом контроле у налоговиков. Это и понятно, с одной сделки есть шанс существенно пополнить бюджет, если налогоплательщик просчитался.
В этой ситуации Поздняк рискует получить уведомление от налоговой и обязан будет заплатить НДФЛ 2,202 млн. руб. со своих личных средств.
А ведь этой суммы можно было избежать. И винить бухгалтера не всегда имеет смысл. Эта сложная и нетипичная сделка, при проведении которой не стыдно обратиться и за помощью.
Решение по налоговой оптимизации:
После консультации по оптимизации налогообложения за полгода до планируемого выхода участника ООО «Тейя» проводит переоценку основных средств, включая тот самый склад.
Для страховки привлекается независимый оценщик. В результате переоценки балансовая стоимость склада увеличивается до 25 млн руб. (что близко к рыночной). Соответственно, увеличивается стоимость чистых активов и действительная стоимость доли Поздняка К.Ю. — теперь она составляет 25 млн руб. Для упрощения и наглядности примера, будем считать других активов в расчет не вошло.
Поздняк К.Ю. сэкономил на НДФЛ - 2,2 млн. руб. Риски споров с налоговой сведены к минимуму, так как переоценка была реальной и документально подтвержденной.
Вывод:
Выход из ООО с имуществом требует тщательного налогового планирования на каждом этапе, потому что налоговые последствия и весьма значительные могут неожиданно прилететь даже после того, как участник покинул общество, но с его долей недальновидно поступили. В этой сделке больше подводных камней, чем кажется.
👩🏻💻Если вам требуется помощь в разборе вашей ситуации, контакты:
WhatsApp РФ +79185831919 для иностранных клиентов +995599066822
Звонки по РФ +79518309626 💎телеграм только на этом номере
❗Если не работают мессенджеры, почта: olga@finansypodkontrolem.ru
Отзывы читайте 👉🏼 здесь
Подписывайтесь на нас в телеграм, 🚀там больше фишек и советов по налогам и финансам, которые помогут вам сэкономить время и деньги.
🟢 Все услуги оказываются в удаленном формате