Законные налоговые лайфхаки
Если бизнес стонет под тяжестью налоговой нагрузки, значит либо выбрана неверная финансовая модель, либо предприниматель недостаточно эффективно использует налоговые льготы и особые режимы. Законодательство предусмотрело немало возможностей для законной оптимизации отчислений в бюджет. В этой статье мы с командой biznesinalogi расскажем, какие лайфхаки есть для ИП.
Налоговые каникулы
В качестве поддержки предпринимателям на УСН и ПСН законодательство позволяет воспользоваться налоговыми каникулами. Это период, в котором можно облагать доходы по нулевой ставке. То есть не платить налог вообще. Льгота действует до 2024 года. Условия ее применения следующие:
- Применение ставки 0% должно быть закреплено в региональных законах. Причем установить в территориальном субъекте такую возможность — это право законодателей, а не обязанность. Есть регионы, в которых эта льгота не действует. Например, в Москве.
- По общей норме ИП должен быть вновь зарегистрированным. Однако с недавнего времени разрешено применять налоговые каникулы и тем, кто впервые возобновил приостановленную деятельность после вступления в силу закона.
- Деятельность должна вестись в производственной, социальной и (или) научной сфере, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.
- Применяется 0% со дня госрегистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов.
- Предприниматель должен соответствовать иным требованиям, которые устанавливает региональный законодатель. Это могут быть ограничения по численности и предельной величине доходов.
- Для упрощенной системы действует ограничение. При осуществлении нескольких видов деятельности доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) по ставке 0% должна быть не менее 70% от общей суммы.
- Применение каникул не освобождает от обязанности представлять декларацию по УСН.
Иногда ИП для снижения обязательств изначально регистрируются в субъекте РФ с принятым законом о нулевой ставке. Эта хитрость подходит тем, кто готов вести бизнес в регионе или реально готов поменять место жительства, если деятельность не привязан к конкретному месту (интернет-магазины, онлайн услуги). Подбирать регион в этом случае нужно тщательно: поскольку применять каникулы можно только два налоговых периода, там должна иметься пониженная ставка по упрощенке, а патент должен быть дешевым. Тогда и после окончания льготного периода плательщик окажется в выигрыше.
Использовать такую оптимизацию нужно аккуратно. Налоговики научились доказывать факт получения необоснованной налоговой выгоды в случае фиктивных переездов. Необходимо заручиться доказательствами того, что смена места жительства была реальной, а деятельность фактически осуществляется по месту новой прописки ИП.
Патентная система налогообложения
Минимизировать отчисления в бюджет на ПСН можно следующими законными способами:
- Перевести деятельность в регион с минимальной стоимостью патента.
- Покупать патент не на целый год. Патент покупается на любой срок, но не менее одного месяца и в пределах одного календарного года. К примеру, предприниматель осуществляет грузоперевозки и не уверен, что будет постоянно работать на конкретном транспортном средстве. Тогда выгоднее покупать патент ежемесячно.
- Зачастую стоимость патента напрямую зависит от определенного показателя (количества магазинов, торговых площадей, сотрудников). В течение года этот показатель может уменьшиться. Например, контрагенты могут расторгнуть договора аренды, а сотрудник может уволиться. В таких случаях плательщик имеет право на перерасчет платежей по ПСН в свою пользу.
- В качестве рабочего лайфхака можно рекомендовать коммерсантам на ПСН всегда иметь УСН «про запас». Выгод от совмещения систем много:
- в случае утраты права на ПСН, пропуска срока подачи заявления на патент или получения отказа, плательщик окажется на более лояльной упрощенке, а не на ОСНО;
- при продаже имущества, используемого в бизнесе, доход будет облагаться в рамках УСН, а не НДФЛ и НДС;
- при осуществлении нескольких видов деятельности часть из них можно оставить на упрощенной системе, а часть перевести на патент. Например, в регионе дешевый патент на розничную торговлю и дорогой на парикмахерские услуги. Одновременно действует пониженная ставка по УСН на все бытовые услуги. Для розницы в этом случае лучше приобрести патент, а парикмахерскую оставить на упрощенке;
- на спецрежимах можно уменьшать налог на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за работников. Но ИП с сотрудниками не может снизить обязательства более, чем на 50%. Плательщик без сотрудников вправе уменьшить налог на всю сумму уплаченного за себя фиксированного взноса вплоть до нуля. Таким образом, предпринимателю целесообразнее «собрать» всех работников на одной системе. Например, ИП совмещает УСН и ПСН. Если ИП переведет всех сотрудников на упрощенку, он сможет снизить платеж по УСН с 50% ограничением, а выплаты по ПСН — на всю сумму уплаченных за себя взносов.
5. Если плательщик ПСН владеет недвижимостью, то целесообразно собрать доказательственную базу использования в предпринимательской деятельности всех принадлежащих ему объектов. В этом случае Инспекция освободит его от уплаты налога на имущество физлиц полностью. Исключение составляет недвижимость, включенная субъектами РФ в «Перечень имущества, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость».
Налог на профессиональный доход
Начинающий предприниматель может использовать НПД в качестве «стартовой площадки» с минимальными отчислениями в бюджет. Становясь самозанятым, плательщик получает пониженную ставку, бонус в размере 10 тысяч рублей и отсутствие необходимости платить взносы.
Если бизнес окажется невыгодным, деятельность можно прекратить. А при желании продолжить и перейти на упрощенную систему. При этом важно добровольно не сниматься с НПД. Необходимо именно утратить право на самозанятость. Для этого проще всего осуществить сделку по виду деятельности, который не подпадает под налог на профессиональный доход.
«Слетевший» с самозанятости вправе уведомить о переходе на УСН в течение 20 календарных дней с даты снятия в качестве плательщика НПД. При этом пересчитывать обязательства перед бюджетом до даты утраты не нужно. Так начинающие бизнесмены могут попробовать себя в коммерции с минимальными издержками.
Пониженные страховые взносы для субъектов малого предпринимательства
Кроме налогов субъекты предпринимательства должны уплачивать в бюджет страховые взносы. ИП без сотрудников вносит фиксированный платеж (для 2023 года – 45 842 рубля). В случае получения дохода свыше 300 тысяч рублей нужно доплатить 1% с превышения. Работодатели перечисляют с выплат сотрудникам обязательные платежи в фонды в размере 30% (22% в ПФР, 5.1% в ФФОМС, 2.9% в ФФС).
С 1 апреля 2020 года у субъектов малого бизнеса, включенных в Реестр СМП в качестве микропредприятий, появилось право платить обязательные отчисления в фонды в пониженном размере. ИП на патенте относятся к этой категории по умолчанию, на иных налоговых режимах — при соблюдении особых требований по численности штата и объему реализации.
Порядок применения пониженных тарифов следующий. С выплат работникам в размере МРОТ уплачиваются стандартные взносы в 30%, а остальная часть заработной платы облагается по тарифу 15% (10% в ПФР, 5% в ФОМС).
С 2023 года в связи с объединением ФСС и ПФР вводится единый тариф по страховым взносам, то есть эти отчисления нужно будет считать и платить одной суммой. При этом плательщики, указанные выше, могут и дальше применять пониженные тарифы, так как они установлены бессрочно.
Лизинг, как средство налоговой оптимизации на ОСН
У предпринимателей на общем режиме также имеются способы законной оптимизации бюджетных отчислений. Например, лизинг. Это финансовая услуга в виде долгосрочной аренды основных средств с возможностью дальнейшего выкупа. При такой сделке право собственности на имущество остается у лизингодателя. При этом лизингополучатель пользуется имуществом и постепенно расплачивается, внося лизинговые платежи.
Большое распространение в последнее время получил также возвратный лизинг. В ходе такой сделки продавец реализует свое имущество лизингодателю и одновременно берет его в лизинг. ИП получает деньги на развитие, продолжая при этом пользоваться основными средствами.
В случае лизинга плательщики ОСН получают следующие законные выгоды:
- лизинговые платежи уменьшают налоговую базу по НДФЛ;
- в отличие от договора купли/продажи, когда НДС возникает в полном объеме в момент покупки, при лизинге НДС принимается к зачету с каждого платежа. То есть налог на добавленную стоимость распределяется на весь срок лизинга, что оптимизирует денежные потоки;
- к зачету можно взять большую сумму НДС, так как он начисляется на весь лизинговый платеж, который включает в себя стоимость предмета лизинга, проценты и прибыль лизингодателя;
- поскольку объект учитывается на балансе лизингодателя, возникает экономия на уплате налога на имущество физлиц.
Вариантов оптимизации налогов достаточно, чтобы найти свой вариант. Трудность заключается в том, чтобы не просто знать о них, а уметь грамотно применить, учесть все тонкие грани. При неправильном использовании льгот результат из положительного может перейти в отрицательный — обернуться штрафами за неправомерное их использование или злоупотребление.
Не забывайте, рядом всегда есть надежные профессионалы, которые помогут оценить риски и принять правильное решение.