Отвечаем на налоговые вопросы релокантов в Армении

В телеграм-чатах мигрантов, в личных сообщениях и на почте Move2Armenia, в разговорах сотни людей переживают за потерю налогового резидентства в РФ; не понимают, придется ли платить дополнительный налог или нет; не знают, как себя вести в случае с открытыми юридическим лицами в Армении или не закрытыми в России… Вопросов много, четких ответов по делу мало. Мы поговорили с налоговыми экспертами из Армении и России и собрали в этой статье ответы на основные вопросы.

Я релоцировался в Армению в марте 2022 года, какие налоги мне придется платить по истечении полугодового срока пребывания за пределами РФ?

Отвечаем на налоговые вопросы релокантов в Армении

Сперва определимся, что такое налоговое резидентство РФ? Статус резидента подразумевает наличие гражданства любой страны и нахождение на территории РФ в сумме 183 календарных дня в течение 12 месяцев [1]; они не обязательно должны следовать подряд. Краткосрочное пересечение границы, к сожалению, не поможет.

[1] Или меньше 183 дней в году, если вы лечитесь или учитесь либо находитесь при исполнении трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

День отъезда считается днем пребывания в РФ, дни прибытия и отбытия определяется по отметкам пограничников в загранпаспорте. То есть, если вы прилетели в Армению 28 февраля 2022 года, а до этого, начиная с 1 марта 2021 находились в России (тот самый 12-месячный промежуток) , вы резидент. В неризидента 2022 года в этом конкретном случае вы превращаетесь 30 августа, если так и не вернулись в Россию.

Самозанятые и ИП остаются на том же режиме и продолжают уплачивать те же налоги, даже при потере резиденства РФ.

Итак, вы провели за границей злополучные 184 дня в 12-месячный промежуток. В этот момент вы теряете статус налогового резидента РФ и приобретаете новые малоприятные обязанности. Налоговая ставка нерезидента повышается, и теперь вы должны платить родному государству 30% с тех доходов, которые перечислены ниже.

Бывают ли исключения?

Да! Например, если в трудовом договоре с нерезидентом РФ, работающим на российскую компанию, указано, что работа выполняется не в России, то зарплата не будет облагаться налогом в РФ, поскольку источником дохода становится трудовая деятельность за рубежом (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ) . Тут важно в трудовом договоре указать место работы вне РФ. С зарплаты в таком случае необходимо платить налог, установленный в стране пребывания (прим. : про налоги в Армении информация ниже) . Также не попадают под налог 30% вознаграждения директоров и другие выплаты членам органов управления российской организации.

Что же облагается этим новым огромным налогом?

Все то же, что и раньше. Ваша зарплата, гонорар за оказанные услуги, доходы от аренды, доходы от продажи движимого и недвижимого имущества, полученное в дар имущество [2], доходы от инвестиций и сделок с ценными бумагами, даже выигрыши в лотерею и другие азартные игры.

А как, кстати, бдительные товарищи из налоговой узнают о том, что вы уже 184-й день находитесь в солнечной Армении и продолжаете благополучно получать доход из России? Тут вы должны проявить свои лучшие ответственные качества и до конца первого месяца отсутствия в России сообщить тому, кто платит за вас налог (работодатель или брокер) о потере статуса налогового резидентства.

[2] С 2019 года нерезиденты могут не платить налог с продажи жилья, если прошел минимальный срок владения имуществом.

Существует ли какая-то ответственность перед законом, если вы утаите эти важные изменения о своем новом статусе?

Вообще, ответственности за несообщение о новом резидентстве не установлено, потому что прямо в законе не прописана необходимость обязательно проинформировать налоговую о смене статуса резидента. Но при подаче декларации 3-НДФЛ в графе «являетесь ли вы налоговым резидентом Российской Федерации» придется ответить «нет» и заплатить повышенный налог [3].

Сейчас ФНС может узнать о том, что вы потеряли статус налогового резидента следующим образом:

– во-первых, направив точечный запрос в погранслужбу;

– во-вторых, благодаря уведомлениям об открытии физлицом счета в заграничном банке [4];

– в-третьих, из деклараций, поданных работодателем;

– и, в-четвертых, от банков, когда вы переводите деньги между своими счетами, в том числе, зарубежными.

Автоматического обмена информацией между ведомствами в данный момент нет.

Какая ответственность вам грозит за неуведомленние ФНС?

  • Если не подать в налоговую декларацию 3-НДФЛ, придется выплачивать штраф 5% от невыплаченного налога за каждый месяц, но не более 30% от суммы налога и не менее 1000₽ (статья 119 НК РФ) [5]. Привлечь к ответственности вас могут в течение трех лет с момента правонарушения.
  • Недоимку будут взыскивать с пенями.
  • Штраф 20% от недоимки, либо 40%, если удастся доказать умысел.

Приятная новость состоит в том, что если преступление совершено впервые, то вы будете освобождены от ответственности, но только при условии выплаты недоимки и пеней.

Ну и кроме того, если вы скроете от работодателя факт потери статуса резидента, вам могут сделать дисциплинарное взыскание (как правило, обязанность такого уведомления закрепляется локальным нормативным актом работодателя) .

Если вы работаете не по ТК РФ, а по договору ГПХ — изучите его, там обычно также прописаны последствия сокрытия этой информации. И могут быть наказаны либо фиксированным штрафом, либо процентом от каждого дня просрочки. Если ФНС во время проверки выявит недобросовестного сотрудника-нерезидента, то расплачиваться придется наивному работодателю. В таком случае, если по незнанию удерживался налог по резидентской ставке, кроме недоимки и пеней вашему обманутому работодателю придется заплатить еще штраф 20% от взысканного налога.

[3] При желании подтвердить утрату резидентства можно, подав в ФНС заявление в произвольной форме, т. к. единого образца не существует;

[4] Резиденты РФ обязаны сообщать об открытии/закрытии счетов (включая брокерские) за рубежом и смене реквизитов счетов. Сообщение отправляется в ИФНС по месту жительства в течение 1 месяца лично или онлайн. За несообщение или несвоевременное сообщение предусмотрен штраф для физических лиц от 1 000 рублей;

[5] Общий срок привлечения к ответственности 3 года с момента совершения правонарушения.

Теперь обратимся к налоговым обязательствам физлиц в Армении.

Вы обязаны платить:

  • Подоходный налог вне зависимости от статуса — 21%. [6]
  • Социальный взнос, который рассчитывается от размера ежемесячной зарплаты: до 500 000 драм — 4,5%. От 500 000 драм — разницу в 10% и 27 000 драм.
  • Гербовый сбор: до 100 000 драм — 1 500 драм; 100 001–200 000 драм — 3 000 драм; 200 001–500 000 драм — 5 500 драм; 500 001–1 000 000 драм — 8 500 драм; 1 000 001 драм и более — 15 000 драм.

[6] Отрасль IT освобождена от налога на прибыль (до 31 декабря 2022) — 0% вместо 18%. Подоходный налог на зарплаты сотрудников — 10% вместо 21%.

Итак, вы решили задержаться в Армении и крепче привязаться к этой стране. В какой момент вы становитесь резидентом и становитесь субъектом местного налогового законодательства? Для превращения в резидента РА нужно:

1) Фактически находиться в РА 180 и более дней.

2) Иметь центр ваших жизненных интересов в Армении (у вас дом или другая квартира, семья, основное место профессиональной или иной деятельности) .

3) Или быть на госслужбе в РА, при этом временно работать вне территории РА.

Какие еще существуют налоги для резидентов РА?

Тут все зависит от вида доходов:

  • Проценты, роялти, арендная плата облагаются налогом в размере 10%;
  • Дивиденды облагаются налогом в размере 5%;
  • Прибыль от продажи и дарения имущества облагается налогом в размере 10%;

Вы решили стать индивидуальным предпринимателем в Армении. Что нужно сделать и что может произойти, если не контролировать ситуацию?

Если вы пока не утратили статус резидента РФ:

  • В течение трех месяцев вам придется уведомить ФНС РФ об участии в иностранной организации. О прекращении участия или изменении доли участия тоже нужно сообщить. Не уведомите — придется платить штраф 50 000 рублей;
  • Ежегодно придется отчитываться о своей иностранной организации, предоставляя форму КИК и бухгалтерский баланс или налоговую декларацию (которую вы отправили в местную налоговую) до 30 апреля следующего года. Не отчитались — придется заплатить штраф 500 000 рублей;
  • До 30 апреля следующего года подать декларацию о полученных дивидендах и доходах ИП в ФНС РФ и до 15 июля следующего года оплатить налог 13% с доходов, полученных от деятельности ИП и ООО в Армении.

Если вы потеряли статус налогового резидента РФ, то и все обязательства по уплате налогов Родине с доходов за рубежом тоже теряете [7].

Ниже рассмотрим частные и не самые очевидные ситуации на конкретных примерах.

Если вы стали владельцем недвижимости в Армении, то вы должны платить ежегодный налог, который рассчитывается исходя от кадастровой стоимости объекта. Подробнее о приобретении недвижимости в Армении мы писали здесь (гиперссылка).

В том случае, если вы решили сдавать квартиру, апартаменты, дом или коммерческое помещение в аренду, нужно будет заплатить налог 10% [8].

Допустим, вы открыли бар и хотите продавать в нем российский крафт. В этом случае вам кроме НДС [9] придется заплатить еще и акцизный налог (это относится не только к ИП, но и к физическим лицам). Акцизным налогом облагаются товары, привезенные даже с территории государств-участниц ЕАЭС с целью предпринимательской деятельности [10].

[7] С президентским указом от 18 марта 2022 года появился нюанс про внесение денег в уставной капитал зарубежного ЮЛ. До 31 декабря 2022 г. запрещено осуществление без получения разрешений Центрального банка Российской Федерации операций по оплате резидентом доли, вклада, пая в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридического лица – нерезидента;

[8] В случае превышения 60 000 000 драм суммы полученных в течение налогового года арендных плат, для превышающей части физическим лицом исчисляется дополнительный подоходный налог по ставке 10%;

[9] 20% ставка при каждом импорте; регулируется статьей 59 Налогового кодекса РА;

[10] Согласно закону РА «О таможенном регулировании». Вы обязаны в установленном Кодексом порядке, размере и сроках исчислить и уплатить в государственный бюджет возникающие от этого ввоза суммы акцизного налога. Ставка зависит от вида импортируемых товаров, регулируется статьей 83 Налогового кодекса РА.

Каков алгоритм действий, когда, наконец-то настал момент заплатить налоги в пока еще новой для себя стране?

Все отчеты в Армении подаются только в электронном виде, через специальную систему Комитета государственных доходов РА. Физические лица должны предоставить следующую отчетность (на первый взгляд может показаться сложным, поэтому читайте внимательно):

  • Заявка на регистрацию персональных данных наемного работника и физического лица, получающего договорный доход. Отчетный период — до окончания дня, предшествующего дню фактического начала работы. А в случае фактического начала работы в день приема на работу — до 14:00 дня приема на работу. Подается отчет налогового агента №79;
  • Подоходный налог и социальный взнос. Отчетный период — ежемесячно, до 20 числа следующего месяца включительно. Подается отчет налогового агента №189;
  • Информация о доходах и подоходном налоге физических лиц. Отчетный период — ежегодно, до 20 апреля налогового года, следующего за каждым налоговым годом включительно. Подается отчет налогового агента №165;
  • Расчет подоходного налога и социального платежа — ежегодно, до 20 апреля налогового года, следующего за каждым налоговым годом включительно (если физическому лицу необходимо самостоятельно рассчитать и уплатить налоги). Подается отчет № 163;
  • Упрощенный расчет подоходного налога и социального платежа за месяц. Отчетный период — ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за каждым месяцем включительно. Должны плдавать работники плательщика дохода, освобожденные от обязанностей налогового агента. Подается отчет № 162.

Рассчитывать и подавать отчеты можете не только вы сами, это зависит от типа доходов.

  • Подает отчеты и платит налоги налоговый агент. Если вы не индивидуальный предприниматель, за вас всей налоговой волокитой занимается организация, платящая вам доход, ИП или нотариус. Они и несут все обязательства по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога в бюджет;
  • Подает отчеты и платит налоги физическое лицо. Вы все делаете самостоятельно, если доходы, полученные вами, как физическим лицом, не облагались налогом через налоговых агентов;
  • Если вы делаете все самостоятельно, то нужно быть зарегистрированным в налоговой инспекции. Физические лица, не являющиеся ИП и нотариусами для постановки на учет в налоговом органе должны предоставить следующий набор документов:

1) заполненное заявление о предоставлении УНН;

2) копию паспорта или ID карты;

3) номерной знак общественных услуг, а если его нет — копию предоставленной уполномоченным органом справки об отсутствии номерного знака общественных услуг.

После того, как вы зарегистрировались в налоговом органе, у вас появляется доступ к персональной странице и вы можете отправить в налоговый орган отчет № 163. Расчет подоходного налога и социального платежа, где показываются доходы, полученные не от налоговых агентов (например, арендная плата — другой стороной должно быть физическое лицо).

В декларации вы отчитываетесь за доходы, полученные вами как физическим лицом и не обложенные налогом через налоговых агентов. Пока денежные поступления на личные счета не считаются доходом для целей налогообложения прибыли. Однако, на данный момент введено законодательное предложение о предоставлении доступа Комитету государственных доходов к информации о личных счетах граждан, в результате чего Налоговая получит доступ о поступлениях и будет обязывать уплачивать налоги по ним.

Если вы решите уехать из Армении, то налог вам придется заплатить в случае нахождения на территории страны больше 180 дней. [11]

[11] На практике этот вопрос пока не регулируется и однозначной судебной практики не имеет.

Статья написана при помощи и поддержке:

1. Ланы Арзумановой – адвоката, медиатора, д.ю.н., профессора МГЮА, председателя Комиссии по финансовому законодательству Московского отделения Ассоциации юристов России.

2. Лилит Саакян – магистра права МГЮА, практикующим юристом нашего партнерского проекта forza business.

3. Lawsuit LLC – армянской юридической консалтинговой компании. www.lawsuit.am.

5
3 комментария
500 ₽

Спасибо за очень полезную информацию.

1
Ответить

"Тут вы должны проявить свои лучшие ответственные качества и до конца первого месяца отсутствия в России сообщить тому, кто платит за вас налог (работодатель или брокер) о потере статуса налогового резидентства."
В конце первого месяца я еще не знаю, как долго я буду за пределами России.

Ответить